Amortización intangible

¿Qué es la Amortización Intangible D?

La amortización intangible es el proceso de gastar el costo de un activo intangible durante la vida proyectada del activo para propósitos fiscales o contables. El proceso de amortización para fines contables corporativos puede diferir del monto de amortización contabilizado para fines tributarios.

Los activos intangibles, como patentes y marcas registradas, se amortizan en una cuenta de gastos. Los activos tangibles se cancelan mediante depreciación.

Conclusiones clave

  • La amortización de activos intangibles es un proceso mediante el cual el costo de dicho activo se carga de forma incremental o se cancela con el tiempo.
  • La amortización se relaciona con los activos intangibles (no físicos) y la depreciación se relaciona con los activos tangibles (físicos).
  • Los activos intangibles pueden incluir patentes, fondo de comercio, marcas registradas y capital humano.

Comprender la amortización intangible

A efectos fiscales, el costo base de un activo intangible se amortiza durante un número específico de años, independientemente de la vida útil real del activo. En los años en los que se adquiere y vende el activo, el monto de la amortización deducible para efectos fiscales se precalifica mensualmente. La amortización intangible se informa al IRS utilizando el Formulario 4562.

Los activos intangibles son activos no físicos a los que se les puede asignar valor económico. De acuerdo con la Sección 197 del Código de Rentas Internas (IRC), hay muchos activos intangibles calificados, pero los más comunes son las patentes, el fondo de comercio, el valor del conocimiento del trabajador, las marcas registradas, los nombres comerciales y las franquicias, los acuerdos no competitivos relacionados con adquisiciones comerciales y capital humano de la empresa.

La propiedad intelectual (PI), por ejemplo, se considera intangible, pero potencialmente de gran valor. La propiedad intelectual incluye patentes, derechos de autor y marcas comerciales. Cuando una empresa matriz compra una subsidiaria y paga más que el valor justo de mercado de los activos netos de la subsidiaria, el monto por encima del valor justo de mercado se carga al fondo de comercio, un activo intangible. La propiedad intelectual se coloca primero como un activo en el balance de la empresa cuando se compra. La PI también se puede generar internamente a través de los esfuerzos de investigación y desarrollo (I + D) de la propia empresa. Por ejemplo, una empresa puede obtener una patente para un proceso recientemente desarrollado, que tiene cierto valor. Ese valor, a su vez, aumenta el valor de la empresa y, por lo tanto, debe registrarse adecuadamente.

En cualquier caso, el proceso de amortización permite a la empresa cancelar parte del valor de ese activo intangible cada año de acuerdo con un cronograma definido. Cuando las empresas amortizan los costos a lo largo del tiempo, contribuyen al costo de usar un activo intangible con los ingresos que genera en el mismo período contable, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).

Amortización frente a depreciación

Las empresas utilizan los activos para generar ingresos y generar ingresos netos. Con el tiempo, los costos asociados con los activos se transfieren a una cuenta de gastos. Al reconocer un costo para el activo, la compañía cumple con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) que requieren que los ingresos se correspondan con los costos incurridos para generar los ingresos. Los activos tangibles se deprecian mediante depreciación y los activos intangibles se cargan a amortización.

Ejemplo de depreciación y amortización

Suponga, por ejemplo, que un carpintero de camiones usa $ 32,000 para hacer trabajos de carpintería residencial y que el camión tiene una vida útil de ocho años. El cargo anual por depreciación lineal es la base de costos de $ 32 000 dividida por ocho años, o $ 4 000 por año.

Por otro lado, se asumió que una corporación paga $ 300,000 por una patente que le otorga a la empresa derechos de propiedad intelectual exclusivos durante 30 años. El departamento de contabilidad de la empresa publica $ 10,000 de costo amortizado cada año durante 30 años.

Tanto el camión como la patente se utilizan para generar ingresos y ganancias durante varios años.