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¿Qué es la amortización?

Una cancelación es un término contable para la disminución en el valor de un activo cuando su valor justo de mercado (FMV) cae por debajo del valor en libros del libro en libros y se convierte en un activo deteriorado. Lo que debe anotarse es la diferencia entre el valor en libros del activo y la cantidad de dinero que la empresa puede obtener al disponer de él de la mejor manera posible.

Una cancelación es lo opuesto a una cancelación y se cancelará si el valor total del activo se anula y se elimina de la cuenta por completo.

Conclusiones clave

  • Se requiere una cancelación si el valor justo de mercado (FMV) de un activo es menor que el valor en libros de los libros en la actualidad.
  • El estado de resultados incluirá una pérdida por deterioro, reduciendo los ingresos netos.
  • En el balance general, el valor del activo se reduce por la diferencia entre el valor en libros y la cantidad de dinero que la empresa podría recibir al disponer de él de la mejor manera posible.
  • El deterioro de los impuestos no se puede deducir hasta que el activo se venda o enajene.
  • Si un activo se «mantiene para la venta», los costos esperados de la venta deben incluirse en la cancelación.

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Comprensión de la escritura descendente

Las cancelaciones pueden tener un impacto significativo en los ingresos netos y el balance de una empresa. Durante la crisis financiera de 2007-2008, la caída del valor de mercado de los activos en los balances de las instituciones financieras las obligó a reunir capital para cumplir con las obligaciones de capital mínimo.

Las cuentas con más probabilidades de ser canceladas son el fondo de comercio de la empresa, las cuentas por cobrar, el inventario y los activos a largo plazo, como propiedades, planta y equipo (PP&E). Los bienes inmuebles y equipo pueden verse deteriorados porque son obsoletos, se han dañado en lugar de repararse o los precios de las propiedades han caído por debajo del costo histórico. En el sector de servicios, una empresa puede amortizar el valor de sus tiendas si ya no cumplen su propósito y necesitan ser renovadas.

Las cancelaciones son comunes en las empresas que producen o venden bienes, que requieren existencias de inventario que pueden estar dañadas u obsoletas. Por ejemplo, la tecnología y los inventarios de automóviles pueden perder valor rápidamente si no se venden o son reemplazados por nuevos modelos actualizados. En algunos casos, es posible que se requiera una cancelación total del inventario.

Los principios contables estadounidenses generalmente aceptados tienen normas específicas para medir el valor razonable de los activos intangibles. Requiere que el fondo de comercio se cancele inmediatamente en cualquier momento si su valor disminuye. Por ejemplo, en noviembre de 2012, Hewlett-Packard anunció un enorme cargo por deterioro de 8.800 millones de dólares para anular una adquisición fallida de Autonomy Corporation PLC, con sede en el Reino Unido, que mostró una gran pérdida en el valor para los accionistas ya que la compañía solo era una fracción de su anterior. valor estimado.

Efecto de las amortizaciones en los estados financieros y ratios

La cancelación afecta el estado de resultados y el balance general. La pérdida se informa en el estado de resultados. Si la cancelación se relaciona con el inventario, puede registrarse como un costo de bienes vendidos (COGS). De lo contrario, se incluye como una partida separada de pérdida por deterioro en el estado de resultados para que los prestamistas e inversores puedan estimar el impacto de los activos depreciados.

El valor en libros del activo se registra en el balance general a valor razonable. La pérdida por deterioro de la cuenta de resultados reduce el patrimonio neto en el balance. El deterioro puede crear un activo por impuestos diferidos o reducir un pasivo por impuestos diferidos porque la cancelación no es deducible de impuestos hasta que los activos en cuestión se vendan o dispongan físicamente.

Para los ratios de los estados financieros, las cancelaciones de activos fijos mejorarán la rotación de activos fijos actuales y futuros, ya que las ventas netas ahora se dividirán por una base de activos fijos más pequeña. A medida que cae el capital social de los accionistas, aumenta la relación deuda-capital. La deuda sobre activos también será mayor y la base de activos será menor. El potencial de ingresos futuros netos aumenta porque el valor de activo más bajo reduce los costos de depreciación futuros.

Consideraciones Especiales

Los activos mantenidos para la venta

Se dice que los activos están deteriorados cuando su valor en libros excede los flujos de efectivo futuros no descontados a los que esos activos se pueden suministrar o vender. Según los PCGA, los activos deteriorados deben reconocerse tan pronto como quede claro que este valor en libros no se puede recuperar. Cuando está deteriorado, el activo puede cancelarse si permanece en uso, o clasificarse como un activo «mantenido para la venta» que será dispuesto o abandonado.

La decisión de enajenación no es una cancelación típica porque ya no se espera que contribuyan a las operaciones continuas una vez que una empresa clasifica los activos deteriorados como «mantenidos para la venta» o abandonados. El valor en libros debería reducirse al valor justo de mercado menos los costos de venta del artículo. Para obtener más información sobre cómo identificar y medir el deterioro, lea ¿Cómo determinan las empresas si un activo puede estar deteriorado?

Contabilidad de baño grande

Las empresas suelen emitir activos en trimestres o años en los que las ganancias ya son decepcionantes, para recibir todas las malas noticias a la vez, lo que se conoce como «darse un baño». Un gran baño es una forma de manipular el estado de resultados de una empresa. los malos resultados se ven aún peores, para obtener mejores resultados en el futuro.

Por ejemplo, los bancos a menudo cancelan o cancelan préstamos cuando la economía está en recesión y las tasas de culpa y de incumplimiento de los préstamos están aumentando. Al cancelar los préstamos antes de cualquier pérdida y crear una reserva para pérdidas crediticias, pueden reportar mejores ganancias si las provisiones para pérdidas crediticias resultan ser demasiado onerosas cuando la economía se recupera.