En este momento estás viendo Arrendamiento de capital

¿Qué es un arrendamiento financiero?

Un arrendamiento de capital es un contrato que da derecho a un arrendatario al uso temporal de un activo y tiene las características económicas de la propiedad de un activo a efectos contables.

Conclusiones clave

  • Un arrendamiento de capital es un contrato que da derecho al arrendatario al uso temporal de un activo.
  • Un arrendamiento de capital se considera una compra de activos y un arrendamiento operativo se trata como un arrendamiento verdadero según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).
  • En un arrendamiento financiero, el activo arrendado se trata a efectos contables como si de hecho fuera propiedad del arrendatario y se registra en el balance como tal.
  • Un arrendamiento operativo no otorga ningún derecho de propiedad sobre el activo arrendado y se trata de manera diferente en términos contables.

1:19

Arrendamiento de capital

Entendiendo el arrendamiento de capital

El arrendamiento de capital requiere que el arrendatario reserve activos y pasivos asociados con el arrendamiento si el contrato de arrendamiento cumple con requisitos específicos. Un arrendamiento de capital es esencialmente una compra de activos, y un arrendamiento operativo se trata como un arrendamiento verdadero según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). Un arrendamiento financiero puede contrastarse con un arrendamiento operativo.

Si bien un arrendamiento de capital es técnicamente un tipo de contrato de alquiler, los estándares de contabilidad GAAP lo ven como la compra de activos si se cumplen ciertos criterios. Los arrendamientos de capital pueden afectar los estados financieros de las empresas, afectar el costo de los intereses, el costo de depreciación, los activos y pasivos.

Para calificar como un arrendamiento de capital, un contrato de arrendamiento debe cumplir con cualquiera de los siguientes cuatro criterios:

  1. la vida del arrendamiento debe ser del 75% o más durante la vida útil del activo.
  2. el arrendamiento debe contener una opción de compra de mercado a un precio menor que el valor de mercado de un activo.
  3. el arrendatario debe adquirir la propiedad al final del plazo del arrendamiento.
  4. el valor presente de los pagos por arrendamiento debe exceder el 90% del valor de mercado del activo.

En 2016, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) modificó sus reglas contables que requieren que las empresas capitalicen todos los arrendamientos con términos de contrato de más de un año en sus estados financieros. La modificación entró en vigencia el 15 de diciembre de 2018 para las empresas públicas y el 15 de diciembre de 2019 para las empresas privadas.

Los tratamientos contables para los arrendamientos operativos y de capital son diferentes y pueden tener un impacto significativo en los impuestos comerciales.

Arrendamientos de capital vs. Arrendamientos operativos

Un arrendamiento operativo difiere en estructura y tratamiento contable de un arrendamiento financiero. Un arrendamiento operativo es un contrato que permite el uso de un activo pero no implica ningún derecho de propiedad del activo.

Los arrendamientos operativos generalmente se incluyeron como financiamiento fuera del balance, lo que significa que los activos arrendados futuros y los pasivos relacionados con el pago de alquiler no se incluyeron en el balance general de una empresa para mantener baja la proporción de deuda y capital. Históricamente, los arrendamientos operativos han permitido a las empresas estadounidenses evitar que miles de millones de dólares en activos y pasivos se registren en su balance.

Sin embargo, la práctica de mantener los arrendamientos operativos fuera del balance general cambió cuando entró en vigencia la Actualización de Normas Contables ASU 842 2016-02. A partir del 15 de diciembre de 2018 para las empresas públicas y del 15 de diciembre de 2019 para las empresas privadas, los activos y pasivos por derechos de uso derivados de arrendamientos se registran en los balances generales.

Para ser clasificado como un arrendamiento operativo, el arrendamiento debe cumplir con ciertos requisitos bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) que lo eximen de ser registrado como un arrendamiento de capital. Las empresas deben probar los cuatro criterios, también conocidos como pruebas de «línea blanca», enumerados anteriormente, que determinan si los contratos de alquiler deben registrarse como arrendamientos operativos o de capital. Si no se cumple alguna de estas condiciones, el arrendamiento puede clasificarse como un arrendamiento operativo; de lo contrario, es probable que sea un arrendamiento de capital.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede reclasificar un arrendamiento operativo como un arrendamiento de capital para rechazar los pagos del arrendamiento como una deducción, aumentando así la renta imponible y la obligación tributaria de la empresa.

Contabilidad de los arrendamientos de capital

Un arrendamiento de capital es un ejemplo del cálculo de eventos económicos contables acumulados, que requieren que una empresa calcule el valor presente de una obligación en sus estados financieros. Por ejemplo, si una empresa estima su obligación de arrendamiento de capital de $ 100,000 por debajo de $ 100,000, entonces ingresa una entrada de débito de $ 100,000 en la cuenta de activo fijo correspondiente y una entrada de crédito de $ 100,000 en la cuenta de pasivo de arrendamiento de capital en su balance.

Debido a que un arrendamiento de capital es un acuerdo de financiamiento, una empresa debe desglosar sus pagos periódicos de arrendamiento en costos de interés según la tasa de interés aplicable y el costo de depreciación de la compañía. Si una empresa hace $ 1,000 en pagos de arrendamiento mensuales y su interés estimado es de $ 200, esto produce una entrada de crédito de $ 1,000 en la cuenta de efectivo, una entrada de débito de $ 200 en la cuenta de gastos por intereses y una entrada de débito de $ 800 en el pasivo. cuenta. capital arriendo.

Una empresa también debe depreciar el activo arrendado que es un factor en su valor de rescate y vida útil. Por ejemplo, si el activo mencionado tiene una vida útil de 10 años y no tiene valor de rescate basado en el método de depreciación de línea directa, la empresa registra un asiento de débito mensual de $ 833 en la cuenta de gastos de depreciación y un asiento de crédito en la acumulación acumulada. . cuenta de depreciación. Cuando se dispone del activo arrendado, el activo fijo se acredita y la cuenta de depreciación acumulada se carga a los saldos restantes.