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¿Qué es un artículo de prioridad fiscal?

Un elemento de prioridad fiscal es un tipo de ingreso, generalmente obtenido libre de impuestos, que puede fomentar el impuesto mínimo alternativo (AMT) para los contribuyentes. Las partidas de impuestos prioritarios incluyen intereses sobre bonos municipales de actividad privada, exclusiones que califican para acciones de pequeñas empresas y costos de perforación intangibles excesivos para petróleo y gas, si estas partidas superan el 40% de los ingresos de AMT.Los elementos de prioridad fiscal se agregan a la cantidad de ingresos de AMT en la fórmula de impuestos del IRS.

Comprensión de los elementos de prioridad fiscal

El impuesto mínimo alternativo (AMT) es el impuesto mínimo que una persona o corporación debe pagar después de tomar todas las exclusiones, créditos y deducciones elegibles. AMT es una opción de impuesto complementario obligatorio en lugar del impuesto sobre la renta estándar. Utiliza muchas deducciones de artículos comunes y, por lo tanto, afecta a las personas con ingresos altos principalmente porque elimina muchas de esas deducciones. Un contribuyente que exceda el monto de la exención del AMT y utilice las deducciones debe calcular sus impuestos dos veces: uno para el impuesto sobre la renta regular y otro para el AMT.Las personas con un ingreso bruto ajustado por encima de la exención ($ 71,700 para hogares solteros / cabeza de familia y $ 111,700 para la declaración de matrimonio conjunta, a partir de 2019) deben calcular el AMT, el mayor de los dos impuestos calculados para pagar.

Los bienes que deben incluirse en el cálculo del impuesto mínimo alternativo se denominan partidas de prioridad fiscal. El elemento de prioridad fiscal es el ingreso sujeto al AMT, que se trata de manera diferente para fines de impuestos regulares y AMT; se excluye al calcular la obligación tributaria normal de una persona, pero se incluye cuando la responsabilidad de una persona por el cálculo del impuesto mínimo alternativo. Por lo tanto, una partida de prioridad fiscal sería deducible de impuestos en circunstancias normales, pero no a los efectos de los otros mínimos fiscales. Si el monto de las partidas tributarias prioritarias excede un cierto porcentaje de los ingresos del contribuyente, el contribuyente debe devolver estas partidas a su renta imponible para calcular el monto del impuesto adeudado y, por lo tanto, crear una factura tributaria más alta. Para calcular el AMT, luego calcule el ingreso imponible de la manera normal y luego devuelva los artículos prioritarios para propósitos de impuestos mínimos. Los elementos de impuestos prioritarios incluyen:

  • Deducciones por depreciación / agotamiento acelerado
  • Ingresos netos de propiedades de petróleo y gas
  • Costos de perforación intangibles excesivos
  • Intereses sobre bonos de actividades privadas especiales reducidos por cualquier deducción (no permitida en el cálculo del impuesto regular) que sería permisible si dicho interés se incluyera en el ingreso bruto
  • Exclusión calificada para acciones de pequeñas empresas
  • Plusvalías derivadas del ejercicio de opciones sobre acciones
  • Créditos fiscales por inversión

Al igual que el propio AMT, los elementos de prioridad fiscal están diseñados para evitar que los contribuyentes de altos ingresos eviten un impuesto sobre la renta excesivo al participar en determinadas actividades. Por ejemplo, los inversores con bonos de actividad privada (PAB) emitidos después de agosto de 1986 deben declarar todos los ingresos recibidos de estos bonos, menos los costos de inversión.Por lo tanto, esta regla impide que los contribuyentes protejan todos sus ingresos por inversiones en este tipo de emisión de bonos.

Conclusiones clave

  • Las partidas de prioridad tributaria sobre la renta recibida son casos especiales que podrían incluirse en el cálculo del impuesto mínimo (AMT).
  • El AMT está diseñado para evitar que ciertos contribuyentes escapen de su parte justa de la obligación tributaria a través de exenciones tributarias, como artículos prioritarios.
  • Los rubros de prioridad tributaria pueden incluir ingresos netos por depósitos de petróleo y gas, deducciones por depreciación acelerada, ejercicio de opciones sobre acciones y créditos tributarios por inversión, entre otros.

Calcular AMT

Para saber si se les debe AMT, las personas pueden usar un software de impuestos que hace el cálculo automáticamente o pueden completar el formulario 6251 del IRS. Este formulario incluye gastos médicos, intereses hipotecarios de la vivienda y una serie de otras deducciones diversas para ayudar a los contribuyentes a determinar si sus deducciones superan el límite general establecido por el IRS.

El formulario también solicita información sobre ciertos tipos de ingresos, como devoluciones de impuestos, intereses de inversión e intereses de bonos de actividad privada, así como números correspondientes a ganancias o pérdidas de capital asociadas con la enajenación de propiedad. El IRS tiene fórmulas específicas para determinar qué parte de esos ingresos y deducciones deben anotar los contribuyentes en el Formulario 6251, y utiliza otro conjunto de fórmulas para averiguar cómo AMTI deriva de estos números.