¿Qué es la asignación de capital?
La desgravación de capital es el gasto que una empresa británica o irlandesa puede reclamar contra sus beneficios imponibles. Se pueden reclamar asignaciones de capital sobre la mayoría de los activos adquiridos para su uso en el negocio, desde costos de equipo e investigación hasta costos de renovación de edificios.
La clasificación de estos activos determina si se puede reclamar el valor total o parcial y si la provisión es deducible en un año o más. Una vez que una empresa ha calculado el número de gastos de desgravación de capital que se pueden reclamar durante un período impositivo, debe incluir esta información en su declaración de impuestos, que se envía a HM Revenue & Customs UK (HMRC).
Conclusiones clave
- Tanto el Reino Unido como Irlanda permiten que ciertos gastos comerciales se deduzcan como desgravaciones de capital.
- Algunos gastos se pueden deducir de los impuestos en el año en que se incurren, mientras que otras asignaciones elegibles se distribuyen en varios años.
- Las categorías elegibles incluyen investigación y desarrollo, equipos y al menos algunos vehículos para uso de la empresa.
- Los gastos en bienes no duraderos, como suministros de oficina, no son elegibles. Los bienes arrendados, terrenos y estructuras, y entretenimiento tampoco son elegibles.
Desgravaciones de capital admisibles
Regulada por HMRC, la Ley de asignaciones de capital permite a las empresas del Reino Unido reclamar deducciones en una amplia gama de gastos. (Esta guía cubre principalmente la situación del Reino Unido; las regulaciones irlandesas se analizan brevemente al final).
La categoría Planta y Maquinaria incluye activos tales como equipos y automóviles, camionetas y camiones. Algunos o todos los elementos pueden deducirse de las ganancias de la empresa antes de pagar los impuestos. Otras asignaciones de capital incluyen costos de investigación y desarrollo (I + D), patentes y renovación de locales comerciales. Sin embargo, no se pueden reclamar como desgravaciones de capital: bienes arrendados; edificios, incluidas sus puertas, portones, contraventanas, sistemas de agua y gas; terrenos y estructuras, incluidos puentes, carreteras y muelles; y cualquier artículo utilizado con fines de entretenimiento empresarial, como un barco o un sistema de entretenimiento.
Tipos de asignaciones de capital
Dos tipos de asignaciones de capital comúnmente utilizados disponibles para las empresas son la asignación de inversión anual (AIA) y la asignación para el primer año.
AIA
La AIA permite a las empresas extraer el valor total de la mayoría de los bienes utilizados únicamente con fines comerciales, hasta el Límites anuales de £ 1 millón de subsidio (aumentado temporalmente hasta el 31 de diciembre de 2020). La deducción fiscal se reclama en el mismo año fiscal en que se recibe la partida. La mayoría de las plantas y maquinaria se pueden reclamar en virtud de la AIA, excepto los automóviles, los obsequios para el negocio y cualquier producto comprado antes de que se utilizara en la empresa.
Subsidio del primer año
La asignación para el primer año es un tipo relacionado de asignación de capital. También conocida como «reserva de capital mejorada», está disponible en exceso del monto estándar de AIA para ciertos activos adquiridos por una empresa. La deducción solo se puede realizar en el año de compra, de ahí el nombre. Las categorías de bienes elegibles para la asignación del primer año son equipos que ahorran energía o agua, incluidos ciertos tipos de automóviles nuevos con bajo contenido de CO2 emisiones, equipos de ahorro de energía y agua, y nuevos vehículos de mercancías de cero emisiones.
Uso de la asignación de anotación
Si no reclama todas las asignaciones de AIA o del primer año a las que tiene derecho, puede reclamar parte del costo en el siguiente período contable utilizando anote las asignaciones. Una asignación de cancelación se extiende a lo largo de varios años y también se puede usar para activos que no califican para las otras deducciones, incluidos automóviles, bienes recibidos como obsequios o bienes que eran de su propiedad antes de que se usaran en el negocio.
El porcentaje del valor que se puede reclamar se basa en el tipo de artículo, y la tasa deducible para automóviles comerciales depende del nivel de CO2 emisiones. El valor generalmente significa el precio pagado por un artículo. Sin embargo, en los casos en que un artículo es un regalo o fue propiedad anterior, se debe usar el valor de mercado para calcular las deducciones.
Anote las tasas de asignación
La mayoría de los bienes utilizados con fines comerciales tienen derecho a una deducción anual del 18% de su valor. Los activos que solo califican para una deducción del 8% incluyen características clave del edificio, como escaleras o aire acondicionado, bienes con una vida útil prolongada (25 años o más), aislamiento térmico de edificios o automóviles con más CO2.2 emisiones. Con la excepción de los automóviles, HMRC señala que la empresa reclama estos activos en virtud de un AIA en lugar de reclamarlos como una asignación de cancelación, con solo una tasa de deducción del 8%, si aún no se ha alcanzado el límite de AIA.
Asignaciones de capital en Irlanda
Las asignaciones de capital de la República de Irlanda están estructuradas de manera similar a las del Reino Unido. A diferencia de los AIA del Reino Unido, las asignaciones en Irlanda que se pueden reclamar en su totalidad durante el año están limitadas a aquellas con beneficios ambientales o para la salud específicos.
Podrá solicitarse una desgravación de capital del 12,5% anual durante ocho años sobre los gastos de instalaciones y maquinaria; vehículos de motor; derechos de capacidad de transmisión =. software de ordenador; y activos intangibles como patentes, derechos de autor, marcas registradas y conocimientos técnicos. El gasto en edificios industriales se puede reclamar al 4% durante 25 años para la mayoría de los edificios industriales.
Una empresa puede reclamar una asignación de capital acelerada (ACA) del 100% para: equipos energéticamente eficientes, incluidos vehículos eléctricos y vehículos de combustible alternativo; vehículos de gas y equipo de repostaje; y equipo en una guardería o gimnasio que la empresa proporciona a sus empleados. La ACA se puede reclamar en el primer año que el activo se utiliza en el negocio.
