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Small Business/ Small Business Taxes

Asignación fiscal integral

¿Qué es una asignación fiscal integral?

La asignación integral de impuestos es un análisis que identifica el efecto de los impuestos sobre las transacciones generadoras de ingresos durante un período de presentación de informes no estándar. También conocida como asignación de impuestos entre períodos, esta técnica permite a una empresa comparar el impacto de los impuestos durante un período contable con el impacto de un período de información financiera en particular.

Conclusiones clave

  • Una asignación fiscal integral es un análisis realizado por empresas que identifica discrepancias entre su contabilidad para fines comerciales y su contabilidad para fines fiscales.
  • La mayoría de las discrepancias provienen de diferencias entre los períodos utilizados para la presentación de informes financieros y la declaración de impuestos.
  • Las diferencias identificadas a través de una asignación fiscal integral son el resultado de acelerar o retrasar las deducciones y / o la renta imponible.

Comprensión de la asignación fiscal integral

Los ingresos y gastos de una empresa a menudo difieren en sus propios libros y en su declaración de impuestos porque existen ventajas fiscales al acelerar o ralentizar ciertas transacciones en papel. Por ejemplo, una empresa puede cancelar un costo internamente durante varios años, pero optar por reclamar el costo más rápidamente para fines fiscales en función de los cambios en las reglas de ingresos o fiscales.

Una asignación de impuestos integral permite la resolución de aquellas diferencias temporales que surgen entre los plazos de presentación de informes de impuestos y de presentación de informes de desempeño financiero. Como se mencionó, una asignación fiscal integral, que se refiere a los dos conjuntos de períodos de presentación de informes utilizados por las empresas en contabilidad, se denomina asignación fiscal intermedia.

Cuatro clases de transacciones pueden dar lugar a una discrepancia temporal entre los períodos impositivos y los períodos contables:

  • Declaración acelerada de ingresos imponibles
  • Retraso en la declaración de ingresos imponibles
  • Informes acelerados de costos deducibles
  • Informe retrasado de gastos deducibles

La fuente más común de diferencias temporarias es el tratamiento de la depreciación de activos, que se considera un gasto deducible a efectos fiscales. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) les da a las empresas cierta libertad en la forma en que eligen informar estos costos, lo que a menudo puede conducir al tipo de diferencia temporal que puede requerir resolución mediante la asignación.

Ejemplo de asignación fiscal integral

Las empresas a menudo utilizan la depreciación de línea directa y la depreciación acelerada para la misma pieza de equipo para diferentes propósitos. Por lo general, una empresa utilizará la depreciación de línea directa para fines contables y aplicará los principios de depreciación acelerada para fines fiscales.

Por ejemplo, Acme Construction Company compra una grúa de 200.000 dólares. Las reglas del IRS permiten la depreciación acelerada de equipos durante cinco años. Esto le da a Acme una depreciación de $ 40,000 durante cinco años. Sin embargo, en el lado contable de los libros de Acme, la empresa utiliza un método de contabilidad de línea recta de 10 años, que se considera un costo anual de $ 20 000 durante 10 años. Finalmente, los dos métodos se unen en el mismo lugar: depreciación total del activo. La diferencia temporal sobre la vida financiera de la grúa se resuelve mediante una asignación fiscal integral.

En la práctica, las empresas tienen una cartera de activos que están sujetos a una asignación temporal y sus contadores deben determinar qué tan agresiva es la discrepancia de asignación. Algunas empresas optan por declarar los costos fiscales estrictamente en el año en que realizan esos pagos. Si Acme fuera una empresa de este tipo, se adheriría a la deducción anual de $ 40,000 otorgada por el IRS. Otras empresas prefieren asignar de acuerdo con el valor en libros de la depreciación. El IRS ha mostrado cierta flexibilidad en esta área y prefiere la coherencia por encima de todo.