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¿Qué es una característica fiscal?

La característica fiscal se refiere a ciertas pérdidas, créditos fiscales y base de propiedad ajustada que deben reducirse debido a la cancelación de la deuda para excluir el ingreso bruto del contribuyente. Los atributos fiscales se ajustan cuando un contribuyente es insolvente o se declara en quiebra.

Conclusiones clave

  • Los atributos fiscales, como los créditos fiscales, son beneficios económicos específicos que deben reducirse por el monto de la deuda cancelada excluida de los ingresos.
  • Hay siete tipos de atributos fiscales, que incluyen pérdidas operativas netas, pérdidas de capital y pérdidas de actividad pasiva.
  • El IRS no requiere que la deuda con impuestos especiales se trate como ingreso bruto imponible.
  • Las ganancias derivadas de la condonación de la deuda no se incluyen en la base imponible.
  • A cambio de un trato fiscal preferencial, el contribuyente insolvente o en quiebra debe renunciar a determinados atributos fiscales.

Cómo funcionan las características fiscales

Según las reglas de ingresos por cancelación de deuda (COD), la cancelación de deuda no estará sujeta a impuestos:

  • La deuda fue descargada en quiebra.
  • El deudor es insolvente, con deudas superiores a los activos, salvo en la medida de la insolvencia.
  • La deuda cancelada fue un regalo o herencia de un amigo o familiar.

Los contribuyentes individuales y las empresas indultadas por insolvencia o quiebra no necesitan incluir la condonación de la deuda como parte de su ingreso bruto imponible. Sin embargo, la deuda descargada se traduce en una ganancia financiera. Según los principios tributarios normales, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) cobra la mayor parte de las ganancias financieras obtenidas por individuos y empresas. En este caso, la Sección 108 del Código de Ingresos Internos (IRC) exime a las ganancias de la deuda condonada de la inclusión en la renta imponible, proporcionando una medida de alivio para ciertos contribuyentes que experimentan serias dificultades financieras.

Sin embargo, la cantidad excluida de los ingresos brutos se utiliza para reducir ciertos atributos fiscales. El cálculo de ingresos bajo la Sección 108 requiere que un contribuyente difiera su obligación tributaria reduciendo dólar por dólar (o 1/3 de cada dólar en algunos casos) ciertos atributos tributarios que de otro modo estarían disponibles para ingresos futuros.Entonces, en efecto, cuando se cancela una deuda, el contribuyente pierde algunos beneficios característicos de impuestos a cambio de recibir un trato preferencial relacionado con la quiebra.

El Código de Rentas Internas (IRC) requiere que los contribuyentes reduzcan siete atributos tributarios en el siguiente orden:

  • Pérdida operativa neta de cualquier negocio
  • Adquisiciones de créditos comerciales generales
  • Crédito fiscal mínimo alternativo
  • Pérdida de capital
  • Base de los costos de propiedad
  • Pérdida de actividad pasiva
  • Adquisiciones de créditos fiscales extranjeros

Los contribuyentes pueden usar el formulario 982 del IRS: Reducción de las características fiscales por descarga Reducir la base de los activos de depreciación antes de reducir los otros atributos tributarios.

Ejemplo de características fiscales

Por ejemplo, si se condona una deuda de $ 5,000, entonces el contribuyente puede optar por reducir la base (precio de costo) de su propiedad de alquiler en $ 5,000 y diferir el impuesto hasta que se venda la propiedad. Al reducir la base de costos de un activo, un contribuyente reconocerá una ganancia imponible más alta (o menos pérdida) por la venta del activo. Si la propiedad se vende para obtener ganancias, entonces $ 5,000 de esa ganancia se gravarán como ingresos ordinarios.