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¿Qué es la base de costos ajustada (ACB)?

Una base de costo ajustado (ACB) es un término de impuesto sobre la renta que se refiere a un cambio en el valor en libros de un activo como resultado de mejoras, nuevas compras, ventas, desembolsos u otros factores. La base de costos ajustada se puede calcular individualmente o por unidad y representa el costo real para un comprador o vendedor.

Conclusiones clave

  • La base de costo ajustado (ACB) modifica la base de costo de un activo para tener en cuenta las tarifas, comisiones u otros cargos asociados con la transacción.
  • La ACB también puede modificar la base imponible en función de cambios materiales o mejoras de capital realizadas al activo que afecten su valor.
  • La ACB se utiliza principalmente a efectos fiscales para informar las ganancias o pérdidas de capital o la depreciación.

Comprender la base de costos ajustada (ACB)

El valor del libro se puede ajustar por un cambio o mejora realizada en el activo, como una mejora de bienes raíces.Por ejemplo, si una empresa compra un edificio de oficinas, luego invierte más dinero en expandir y actualizar el edificio, los costos combinados se toman en conjunto para obtener la base de costos ajustada.

Sin embargo, los costos de mantenimiento y reparación de la propiedad no se incluirían en la ecuación.La nueva base de costos ajustada se usa luego para calcular la ganancia o pérdida en la venta. Si el edificio se vende en el ejemplo anterior, la base del costo ajustado se compara con el precio de venta para determinar el rendimiento del activo. En algunas jurisdicciones, la base de costos ajustada debe usarse como el costo del activo para fines de ganancias de capital.

Cómo se calcula una base de costos ajustada

Los dividendos y las comisiones de reinversión pagadas a los corredores pueden incluirse en la base de costos ajustada. Si se pueden reducir dichas comisiones, puede haber mejoras en la base de costos ajustada. El cálculo de la base de costos ajustada es parte de la determinación del costo real de inversión.

Las entidades de recaudación de impuestos pueden requerir el pago de impuestos sobre las ganancias de capital sobre inversiones y otro tipo de propiedad, por lo que se debe calcular la base de costos ajustada. Además, esas entidades de recaudación de impuestos también pueden exigir que el total actual de una base de costos ajustada se registre para fines de declaración de impuestos.

Para determinar la base de los costos de ajuste, se deben tener en cuenta todos los costos asociados con la compra de inversiones, incluidos bonos, acciones y fondos mutuos. Esto incluye comisiones y honorarios que surgen de la compra de los activos, y el costo total total dividido por las acciones del activo. La base de costos ajustada debe recalcularse a medida que se adquieren o venden más acciones, incluidas las tarifas de transacción asociadas.

La base de costos ajustada se aplica cuando es necesario determinar las ganancias o pérdidas de capital asociadas con una transacción. El cálculo se realiza mediante una fórmula en la que se obtiene el producto de la venta del activo, después de tomar en cuenta las tarifas de transacción y luego restar el costo base ajustado multiplicado por el total de acciones en la transacción.