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¿Qué es un contribuyente en efectivo?

Un contribuyente en efectivo es un contribuyente que declara ingresos y deducciones en el año en que realmente se pagan o reciben. Los contribuyentes no pueden declarar las cuentas por cobrar en efectivo como ingresos ni deducir pagarés como pagos.

Entender la base del dinero

Todos los contribuyentes y empresas individuales deben pagar impuestos sobre sus ingresos cada año. Se debe utilizar un método de contabilidad coherente para informar los ingresos y los impuestos de cualquier año fiscal determinado. Los dos métodos contables utilizados por los contribuyentes para declarar ingresos son el método de acumulación y el método de caja. Los contribuyentes que utilicen el método de devengo deben declarar los ingresos en el año en que se obtienen y no se reciben. Asimismo, los gastos deben deducirse en el año en que se incurren, no pagados ni fijados.

Conclusiones clave

  • Un contribuyente de base de efectivo informa los ingresos y las deducciones en el año en que realmente se pagan o reciben.
  • Un contribuyente deduce una moneda de gastos en el año en que se pagan, que no es necesariamente el año en que se incurrieron.

Por otro lado, un contribuyente en efectivo declara ingresos en el año en que se recibe, independientemente de cuándo se gana realmente. En esencia, todos los ingresos recibidos real o implícitamente durante el año fiscal se incluyen en el ingreso bruto del contribuyente. Si el contribuyente adquiere bienes y servicios, debe incluir el valor justo de mercado (FMV) en los ingresos. Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), los ingresos se obtienen cuando una cantidad se acredita en la cuenta del contribuyente o se pone a su disposición sin restricciones, independientemente de si él o ella tiene los fondos.Por ejemplo, si un agente está autorizado a recibir ingresos en nombre de una entidad contribuyente, se considera que el contribuyente ha recibido el dinero cuando el agente lo recibe. Además, un empleado que recibió un cheque de pago al final de un año debe declararlo como ingreso ese año, incluso si no presentó el cheque hasta el año siguiente.

Un contribuyente deduce una moneda de gastos en el año en que se pagan, que no es necesariamente el año en que se incurrieron. Sin embargo, los costos pagados por adelantado no se pueden deducir; en cambio, el IRS permite al contribuyente capitalizar ciertos costos. Los gastos pagados por adelantado son deducibles solo en el año al que se relacionan, a menos que los costos califiquen para la regla de los 12 meses, donde un contribuyente no está obligado a pagar los montos pagados para demostrar ciertos derechos o beneficios al contribuyente.

Si bien los contribuyentes pueden elegir cualquier método de declaración de impuestos de su elección, algunas entidades tienen prohibido usar el método basado en efectivo. Los contribuyentes incluyen los siguientes:

  • Corporación (excluida la corporación S) con ingresos anuales promedio superiores a $ 25 millones
  • Asociarse con una corporación (que no sea una corporación S) como socio, con un rendimiento anual promedio de más de $ 25 millones
  • Paraíso fiscal

Los siguientes contribuyentes no tienen prohibido utilizar el método de declaración de efectivo:

  • Cualquier corporación o sociedad con un rendimiento anual promedio de $ 25 millones o menos durante los 3 años fiscales anteriores.
  • Una corporación calificada de servicios personales (PSC), definida como cualquier corporación (1) que presta servicios en campos calificados (salud, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencias actuariales, artes escénicas o consultoría) y; (2) cuyas acciones son propiedad sustancialmente de empleados que prestan servicios actuales o jubilados o de sus propiedades.