En diciembre de 2017, el presidente Donald Trump promulgó un nuevo proyecto de ley de impuestos. Anteriormente conocida como la «Ley de reducción de impuestos y empleo», la reforma tendrá un impacto de gran alcance en muchas áreas de la planificación fiscal y financiera. Un área de influencia significativa es la planificación patrimonial.
Cambios bajo la reforma fiscal
La legislación de reforma fiscal elevó la exención del impuesto al patrimonio a $ 11.18 millones por persona y $ 23.36 millones por pareja casada para 2018.Este fue un aumento significativo en los límites anteriores. La exención del impuesto sobre el patrimonio individual en 2020 es de $ 11.58 millones, según el IRS.Esto elimina cualquier impuesto federal al patrimonio sobre montos por debajo de los límites otorgados a los herederos durante su vida o que les quedan después de su muerte.
La nueva legislación elimina efectivamente el impuesto federal al patrimonio para todos menos para las personas más ricas. Cabe señalar una salvedad: como ocurre con la mayoría de las disposiciones de la ley, se pretende que estas reglas caduquen a fines de 2025. En ese momento, los montos de exención volverán a los niveles anteriores, ajustados por inflación.
Impuesto de omisión de generación
La exención de la tasa de omisión de generaciones (GST) ha aumentado a la misma cantidad que la anterior para las personas casadas y las parejas. Este aumento también expirará a fines de 2025.
Finalmente, se modificó el método utilizado para calcular la inflación en estas y otras áreas relacionadas. Ahora, en lugar del índice de precios al consumidor tradicional, utilizado anteriormente, la inflación y las exenciones se calcularán con base en el IPC encadenado, una medida modificada de la inflación que se ajusta al «sesgo de situación» o explica los cambios en los comportamientos de compra de los consumidores. . El IPC encadenado suele tener una tasa de inflación más baja.
Lo que esto significa para ti
El aumento temporal de las exenciones del impuesto federal al patrimonio y GST significa que muchos podrán dar más de su patrimonio a sus herederos hasta fines de 2025 (a menos que el Congreso derogue o amplíe estas reglas) sin pagar impuestos al patrimonio. Para los beneficiarios, la nueva ley tiene claras ventajas, pero su introducción no elimina la necesidad de planificación patrimonial y fiscal.
Considere estas preguntas
La última reforma fiscal no ha derogado el impuesto al patrimonio para aquellos estados que lo imponen. Si vive en uno de los siguientes estados, sus activos aún estarán sujetos al nivel apropiado de cualquier impuesto estatal impuesto por el estado:
- Connecticut
- Delaware
- Distrito de Columbia
- Hawai
- Illinois
- Maine
- Maryland
- Massachusetts
- Minnesota
- Nueva York
- Oregón
- Rhode Island
- Vermont
- Washington
Además, con los importantes desafíos fiscales que enfrentan muchos estados, está más allá de la posibilidad de que algunos estados que actualmente no tienen un impuesto a la herencia puedan considerar una sola promulgación en el futuro.
Las personas que enfrentan impuestos sobre el patrimonio a nivel estatal deben considerar tácticas como la exención de responsabilidad y el fideicomiso de derivación, o el Fideicomiso de propiedad de interés utilizable calificado (QTIP), los cuales permiten cierta flexibilidad en la asignación de activos en su patrimonio, para minimizar los impuestos de impacto. en su finca.
Con el aumento de los límites de exención, se pueden realizar donaciones de por vida de activos patrimoniales sin la preocupación de los impuestos federales sobre donaciones y los incentivos patrimoniales, excepto para aquellos con herencias que superen los montos de exención. También se puede hacer una donación para realizar un seguimiento de los activos variables que probablemente tengan altos niveles de comprensión. Esto puede proteger la apreciación de esos activos de futuros impuestos sobre el patrimonio en su patrimonio cuando los límites de exención actuales vencen después de 2025.
No hace falta decir que los obsequios de por vida no son elegibles paso a paso en costo como con los activos transferidos a los herederos en el momento de su muerte. Esto significa que, antes de regalar activos que se valoren como acciones, asegúrese de considerar el impacto fiscal en el destinatario del regalo.
Estrategia de protección del cónyuge
Una medida a considerar en algunos casos es el fideicomiso de acceso de por vida de su cónyuge (SLAT). El SLAT es un fideicomiso irrevocable que elimina los activos del patrimonio de un individuo, pero transfiere los activos a un fideicomiso irrevocable para el beneficio de su cónyuge. El beneficio es que estos activos provienen del patrimonio del individuo, lo que les permite aprovechar la mayor exención del impuesto sobre el patrimonio antes de la fecha límite de 2025, mientras mantienen una cierta cantidad de control sobre esos activos durante toda su vida.
Los SLAT tienen desventajas. Si la pareja se separa, el concesionario no tiene derecho a reclamar los activos en el SLAT. También es fundamental asegurarse de que, si ambos utilizan SLAT, los fideicomisos no sean idénticos. Esto ayuda a evitar el riesgo de que se considere que los fideicomisos son sustancialmente idénticos, en violación de la «doctrina de fideicomiso recíproco», lo que puede invalidar el fideicomiso.
Declinación por accidente
Una posible consecuencia involuntaria de los límites de inmunidad más altos es que algunos herederos pueden haber sido desinfectados involuntariamente. Muchos planes de sucesión están configurados para utilizar un fideicomiso de derivación, que instruye a un fiduciario a utilizar cualquier cantidad restante de exención de impuestos sobre la herencia para financiar el fideicomiso de derivación. Esto se haría antes de que los activos restantes del patrimonio se distribuyeran a los herederos propuestos.
El tamaño del fideicomiso de derivación en un caso como este puede hacer que algunos herederos desinfecten involuntariamente. Aquellos con este tipo de provisión deben revisar sus documentos de planificación patrimonial.
La opción de seguro de vida
Las pólizas de seguro de vida eran una forma común de ayudar a los herederos a cubrir los impuestos sobre el patrimonio que pudieran adeudarse junto con un gran patrimonio que supere los límites de exención. Con el aumento de la inmunidad, la prevalencia de estas exenciones puede disminuir.
Estas políticas ahora pueden respaldar el patrimonio, lo que permite a los donantes administrar los activos de manera fiscalmente eficiente y proporcionar liquidez en los casos en que algunos de los activos del patrimonio no sean líquidos, como bienes raíces o intereses en negocios.
La línea de base
La reforma tributaria ha llevado a muchos cambios para los contribuyentes a partir de la temporada tributaria 2018. Un área que se ha visto afectada es la planificación patrimonial pero, como la mayoría de las leyes de reforma tributaria, el impacto es temporal y volverá, principalmente en las reglas anteriores después de 2025.
Especialmente para aquellos con propiedades más grandes, tiene sentido revisar sus documentos de planificación patrimonial actuales para asegurarse de que aún hagan lo que planeó hacer y para asegurarse de que está aprovechando al máximo cualquier oportunidad de reforma fiscal.
