Cómo funcionan los planes de compensación diferida no calificados

Cómo funcionan los planes de compensación diferida no calificados

Un plan de compensación diferida no calificado (NQDC) permite a un proveedor de servicios (por ejemplo, un empleado) ganar salarios, bonificaciones u otra compensación en un año solo al recibir las ganancias y diferir el impuesto sobre la renta en un año posterior. Al hacer esto, proporciona ingresos futuros (a menudo después de que dejan la fuerza laboral) y puede reducir el impuesto a pagar sobre los ingresos si la persona se encuentra en un tramo impositivo más bajo cuando la compensación diferida.

Condiciones de los planes NQDC

Los planes de compensación diferida pueden calificar o no. Un empleador crea el tipo no calificado para permitir que los empleados difieran la compensación por la que tienen el derecho legalmente vinculante a recibir. Hay varios tipos de planes NQDC (también conocidos como planes 409A después de la sección del código tributario que los rige, introducido en 2004); el que se analiza aquí es el plan básico no financiado para diferir parte de la compensación anual (el tipo más común).

La ley tributaria requiere que el plan cumpla con todos de las siguientes condiciones:

• El plan está por escrito.
• Los documentos del plan especifican el monto del aplazamiento, el monto a pagar, el calendario de pagos y el evento desencadenante que dará lugar al pago. Hay seis eventos inducidos permitidos: una fecha fija, separación del servicio (por ejemplo, jubilación), cambio de propiedad o control de la empresa, discapacidad, muerte o emergencia inesperada. Otros eventos, como la necesidad de pagar la matrícula de un niño, un cambio en la situación financiera de la empresa o una fuerte factura de impuestos eventos de activación permitidos.
• El empleado hace una elección irrevocable para diferir la compensación antes del año en el que se gana la compensación. Sin embargo, se aplica una regla especial de elección diferida a los pagos de comisiones.

Un plan NQDC también puede imponer condiciones, como abstenerse de competir con la empresa o brindar servicios de asesoría después de la jubilación.

El monto diferido genera una tasa de rendimiento razonable determinada por el empleador en el momento en que se realiza el aplazamiento. Esta podría ser la tasa de rendimiento de un activo o indicador real, por ejemplo, el rendimiento del Standard & Poor’s Index 500. Entonces, cuando se hacen distribuciones, incluyen la compensación y el monto igual a las ganancias en esa compensación (aunque no hay ganancias reales; es solo un asiento contable).

La violación de las estrictas condiciones de la ley conduce a resultados difíciles. Toda compensación diferida se convierte en gravable inmediatamente. Además, esta cantidad está sujeta a una penalización del 20% más intereses.

Ejemplos de planes NQDC

Los planes NQDC se refieren a planes suplementarios de jubilación ejecutiva (SERP), planes de aplazamiento voluntario, planes de cierre 401 (k), planes de beneficios por despido y acuerdos de equidad, planes de bonificación y planes de indemnización por despido.

Los salarios de los maestros son planes de compensación no calificados que cumplen con los requisitos de la Sección 409A del IRC. Si una maestra gana $ 54,000 al año y trabaja desde el 1 de agosto de 2019 hasta el 31 de mayo de 2020, gana $ 5,400 al mes. Si a la maestra solo se le paga por los meses que trabajó, se le paga $ 5,400 al mes durante 10 meses. Sin embargo, si se le paga durante 12 meses, gana $ 4,500 al mes.

En las fechas de muestra anteriores, con un salario de 10 meses, la maestra gana $ 27,000 en 2019 y $ 27,000 en 2020. Con un salario de 12 meses, gana $ 22,500 en 2019 y $ 31,500 en 2020. Según las horas trabajadas, si corresponde Se paga un salario de 12 meses, el valor de $ 4,500 del trabajo realizado en 2019 se paga en 2019. Según la Sección 409A del IRC, los $ 4,500 de 2019 se consideran una compensación diferida no calificada que cumple con los requisitos del código.

Beneficios para los empleadores

Debido a que los planes NQDC no están calificados, lo que significa que no están cubiertos por la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados (ERISA), brindan mayor flexibilidad para empleadores y empleados. A diferencia de los planes ERISA, los empleadores solo pueden optar por ofrecer planes NQDC a ejecutivos y empleados clave que probablemente los utilicen y se beneficien de ellos. No existen reglas de no discriminación, por lo que no es necesario ofrecer un aplazamiento para el trámite y la presentación. Esto le da a la empresa una flexibilidad considerable para adaptar su plan. Los planes también se utilizan como «esposas de oro» para mantener a bordo al personal valioso, ya que pueden perder los beneficios diferidos si dejan la empresa antes de la jubilación.

Un plan NQDC puede ayudar con el flujo de caja, ya que la compensación ganada no se paga hasta el futuro. Sin embargo, la compensación no es deducible de impuestos para la empresa hasta que realmente se paga.

Los costos de establecer y administrar un plan NQDC son pequeños. Una vez que se han pagado los honorarios legales y contables iniciales, no hay gastos anuales especiales y no es necesario presentar una declaración ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) u otras agencias gubernamentales.

Beneficios para empleados

Ahorros ilimitados y beneficio fiscal

El IRS impone límites estrictos a la cantidad de dinero que usted contribuye a un plan de jubilación calificado, como 401 (k). Los planes de compensación diferida no tienen tales límites federales obligatorios, aunque los empleadores pueden especificar un límite de contribución basado en su compensación. Si es un empleado altamente remunerado, puede maximizar las contribuciones a su 401 (k) y luego acumular sus ahorros para la jubilación a través de un plan NQDC sin restricciones.

La capacidad de diferir cualquier monto de compensación también reduce la renta imponible anual. Esto, a su vez, puede colocarlo en una categoría impositiva más baja y reducir aún más su obligación tributaria cada año. Sin embargo, la compensación diferida todavía está sujeta a impuestos FICA y FUTA en el año en que se devenga.

Opciones de inversión

Muchos planes NQDC ofrecen opciones de inversión similares a los planes 401 (k), como fondos mutuos y opciones sobre acciones. Los planes NQDC no son solo cuentas de depósito elegantes para grandes apostadores. En cambio, le permiten aumentar su riqueza con el tiempo. Sin embargo, puede invertir a mayor escala porque sus contribuciones son ilimitadas, lo que aumenta la posibilidad de ganancias más significativas.

Desventajas para los empleados

Programa de distribución estricto

A diferencia del 401 (k), debe programar las distribuciones del plan NQDC con anticipación. En lugar de poder retirar fondos por testamento después de la jubilación, debe elegir una fecha de distribución en algún momento en el futuro. Tienes que aceptar las distribuciones en la fecha designada, sin importar si necesitas los fondos o cómo le va al mercado. Esto significa que su ingreso imponible para el año aumenta, y el momento de la distribución puede significar que los activos de su cartera de inversiones se liquiden con pérdidas.

Un plan NQDC solo puede posponer un aplazamiento o cambio de elección (por ejemplo, recibir una compensación diferida a los 70 años en lugar de los 65) bajo ciertas condiciones. Esto requiere que la elección posterior se lleve a cabo al menos 12 meses antes de la fecha en la que se pretendía originalmente el pago, que el cambio de elección posterior retrase la fecha de pago durante al menos cinco años, y la elección no entrará en vigor hasta al menos 12 meses. después de que se lleva a cabo.

Sin disposición de retiro anticipado

Aunque no se recomienda, los empleados que contribuyen a los 401 (k) u otros planes calificados están legalmente autorizados a retirar fondos en cualquier momento. Si bien puede haber multas fiscales en las distribuciones tomadas antes de cierta edad, no hay nada que le impida acceder a los fondos en una emergencia. Además, la mayoría de los planes prevén un retiro anticipado sin multas si puede crear dificultades financieras.

Por el contrario, no existen tales disposiciones en los planes NQDC. Debe retirar fondos de acuerdo con el programa de distribución y tan pronto como sea posible. Los fondos agregados al plan NQDC antes de la fecha de distribución designada no son accesibles, incluso si tiene una necesidad financiera de emergencia que no puede satisfacer de otras maneras.

Sin protecciones ERISA

Debido a que los planes NQDC no están cubiertos por ERISA, no se les brinda la misma protección contra los acreedores que otros planes de jubilación. De hecho, como participante del plan, no tiene una cuenta de ningún tipo, porque su empleador reduce su compensación por el monto diferido en lugar de depositar fondos en una cuenta mantenida en una institución financiera. El monto del aplazamiento del empleado refleja un pasivo en el balance general del empleador, que esencialmente da como resultado que el plan NQDC haga un préstamo sin garantía entre el empleado prestatario y el empleador prestamista.

Si el plan no está financiado, debe confiar en la promesa del empleador de que pagará en el futuro de acuerdo con el programa de distribución. Si el empleador tiene horas difíciles y tiene que pagar deudas, los acreedores pueden recibir los fondos que podrían usarse para pagar las distribuciones de sus empleados. Los planes financiados por NQDC ofrecen una mayor protección para las contribuciones de los empleados, pero los aplazamientos generalmente están sujetos a impuestos en el año en que se obtienen, anulando el beneficio fiscal proporcionado por los planes no financiados.

Existe otro riesgo financiero: la tasa de rendimiento que se paga sobre la compensación diferida. Un empleado puede obtener una tasa de rendimiento más alta sobre la cantidad de impuestos no diferidos después de impuestos que la cantidad pagada en virtud del plan de compensación diferida.

La línea de base

Un plan NQDC puede complementar o reemplazar un plan de jubilación calificado para crear ahorros de jubilación para un empleado sobre la base de la ventaja fiscal. También se puede utilizar para contratistas independientes, directores corporativos y otros miembros que no pertenecen al personal. Sin embargo, los beneficios fiscales propuestos solo se materializan si el plan cumple con los requisitos de la ley fiscal y otras restricciones pueden ser severas.