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¿Qué es la contabilidad agresiva?

La contabilidad agresiva se refiere a las prácticas contables diseñadas para exagerar el desempeño financiero de una empresa. La contabilidad agresiva es similar a la contabilidad creativa, lo que significa que una empresa puede retrasar o cubrir el reconocimiento de una pérdida.

Las empresas que practican prácticas contables agresivas pueden ocultar costos y aumentar las ganancias. La contabilidad agresiva contrasta con la conservadora, que es más probable que sobreestime el rendimiento y, por lo tanto, el valor de la empresa.

Conclusiones clave

  • La contabilidad agresiva se refiere a las prácticas contables diseñadas para exagerar el desempeño financiero de una empresa.
  • Se puede realizar una contabilidad agresiva ralentizando o cubriendo pérdidas o aumentando artificialmente su valor gastando en exceso.
  • Las empresas pueden aumentar los ingresos informando los ingresos brutos y manteniendo los costos diferidos en el balance general en lugar de informarlos en el estado de resultados.

Comprensión de la contabilidad agresiva

La contabilidad agresiva puede seguir la letra de la ley y desviarse del espíritu de las reglas contables. El objetivo detrás de la contabilidad agresiva es proyectar una visión más favorable del desempeño financiero de una empresa que lo que realmente está sucediendo. La mayoría de los contadores no utiliza técnicas contables agresivas, ya que se considera poco ético y, en algunos casos, ilegal.

Técnicas de contabilidad agresivas

La contabilidad agresiva puede variar desde ingresos excesivos hasta costos inferiores, pero a continuación se muestran algunos ejemplos de estrategias contables agresivas.

Ingreso

Las empresas pueden sobrestimar los ingresos informando los ingresos brutos, incluso si existen costes que los reducen. Además, las empresas pueden registrar los ingresos antes de que se complete una venta para capturarlos antes. Por ejemplo, una empresa puede registrar ingresos por ventas en el año fiscal actual en comparación con el siguiente para fortalecer las ganancias de este año, a pesar de que los ingresos se obtendrán el próximo año.

Activos inflados

Parte de los gastos generales de una empresa como equipo generalmente se asigna al inventario porque existen costos indirectos tanto para los productos terminados como para los artículos de trabajo. La asignación aumenta el valor del inventario y, en consecuencia, reduce el valor de costo de los bienes vendidos (COGS). Los COGS son los costos directamente relacionados con la producción, como la mano de obra directa y los materiales utilizados para producir bienes. Si las empresas exageran la cantidad de gastos generales aplicados al inventario, excede el valor de los activos actuales de la empresa.

Gastos diferidos

El costo diferido es un costo en el que una empresa aún no ha incurrido. Como resultado, la partida se registra como un activo hasta que se agota, lo que suele ser menos de un año. Cuando se agota la partida, se registra como gasto en la cuenta de resultados. Por ejemplo, el alquiler se cobraría durante el mes e inicialmente se registraría como un activo. Cuando el pago del alquiler se realiza a fin de mes, se registraría como gasto.

Las empresas pueden manipular sus ganancias utilizando gastos diferidos manteniéndolos en el balance general en lugar de devolverlos al estado de resultados como un gasto. Esto daría como resultado un ingreso neto o una ganancia inflada, ya que los costos serían más bajos que los reales.

Ejemplos de contabilidad agresiva

A finales de la década de 1990, algunas empresas se dedicaron a la falsificación fraudulenta de estados financieros o libros de cocina. Los escándalos contables de Enron, Worldcom y otras firmas llevaron a la Ley Sarbanes-Oxley. La ley mejoró la divulgación y aumentó las sanciones para los ejecutivos que a sabiendas firman estados financieros inapropiados. La Ley Sarbanes-Oxley exige que las empresas mejoren sus controles internos y comités de auditoría.A continuación se muestran algunos de los escándalos contables agresivos más notorios.

Worldcom

Los métodos contables agresivos incluyen aumentar los ingresos netos registrando los gastos como compras de capital, como hizo Worldcom en 2001 y 2002, o subestimando los costos de depreciación.Los gastos generalmente se registran cuando se pagan y se permite que las compras de capital se distribuyan en el tiempo en pequeños incrementos para que se puedan generar ingresos a partir de ellos. Worldcom expandió sus costos operativos con el tiempo en partes más pequeñas, tratándolos como costos de capital, lo que infló las ganancias de la empresa.

Krispy Kreme

Otras técnicas incluyen aumentar el valor registrado de los activos y el reconocimiento prematuro de ingresos. Krispy Kreme reservó los ingresos de los equipos de donas que vendió a los franquiciados, mucho antes de que tuvieran que pagarlos. Al venderle al franquiciado, la empresa matriz obtuvo ingresos de las ventas de las máquinas de alto beneficio.

La contabilidad creativa fuera de balance también se puede utilizar para ocultar los gastos de capital y la deuda corporativa. En 2002, las ventas de Krispy Kreme parecían estar en aumento sin aumento de capital. Al final resultó que, utilizó arrendamientos sintéticos para gastar $ 30 millones en su nueva planta de mezcla y almacén de su balance. Esto era legal, pero también un engaño.

Debido a que los nuevos activos se informaron como un gasto en el estado de resultados, en lugar de un pasivo en el balance general, Krispy Kreme parecía tener un mejor rendimiento del capital empleado de lo que realmente era.

Enron

Con el fin de aumentar los ingresos, las empresas de energía como Enron reportaron valor contratos de energía como ingreso bruto, en lugar de la comisión que recibieron como traders. Usando este truco, las cinco principales empresas de comercio de energía de EE. UU. Aumentaron siete veces sus ingresos totales entre 1995 y 2000. Enron utilizó corporaciones fuera de balance conocidas como entidades de propósito especial para obtener un rendimiento inferior al de los activos de bajo rendimiento.