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¿Qué es la contabilidad patrimonial?

La contabilidad del patrimonio es un proceso contable para registrar inversiones en empresas o entidades asociadas. A veces, las empresas tienen intereses de propiedad en otras empresas. La contabilidad de la participación, también conocida como método de la participación, generalmente se aplica cuando un inversionista o una entidad controladora posee entre el 20 y el 50% de las acciones con derecho a voto de una empresa asociada. El método contable de participación solo se utiliza cuando un inversor o una empresa de inversión pueden influir significativamente en el inversor o la empresa de propiedad.

Conclusiones clave

  • La contabilidad del patrimonio es un método de contabilización para el registro de inversiones en empresas o entidades asociadas.
  • El método de participación se aplica cuando la participación de una empresa en otra empresa se valora entre el 20% y el 50% de las acciones del inversor.
  • El método de participación requiere que la compañía de inversión registre las ganancias o pérdidas del inversionista en proporción al porcentaje de propiedad.
  • El método de participación también realiza cambios periódicos en el valor del activo en el balance general del inversor.

Comprensión de la contabilidad de acciones

Usando el método de participación, un inversionista solo reconoce su parte de las ganancias y pérdidas del inversionista, lo que significa que registra algunas de las ganancias en función del porcentaje de participación en la propiedad. Estas ganancias y pérdidas se reflejan en las cuentas financieras del inversor. Si la entidad de inversión registra alguna ganancia o pérdida, se refleja en su estado de resultados.

Además, el monto de la inversión inicial en la empresa se registra como un activo en el balance de la empresa de inversión. Sin embargo, los cambios en el valor de la inversión se registran y ajustan en el balance del inversor. Es decir, los aumentos en las ganancias de los inversores aumentarían el valor de la inversión y las pérdidas reducirían la cantidad de inversión en el balance.

Contabilidad patrimonial e impacto en los inversores

En la contabilidad de acciones, la consideración más importante es el nivel de influencia del inversor sobre las decisiones operativas o financieras del inversor. Cuando otra empresa invierte una cantidad significativa de dinero en una empresa, el inversor puede influir en las decisiones financieras y operativas, que en última instancia afectan los rendimientos financieros del inversor.

Si bien ninguna medida precisa puede medir el nivel exacto de impacto, algunos indicadores comunes de políticas operativas y financieras incluyen:

  • Representación del consejo de administración, es decir, un puesto en el consejo de la empresa de propiedad.
  • Participación en la formulación de políticas
  • Transacciones dentro de entidades relevantes
  • Unión de personal gerencial dentro de una entidad
  • Dependencia tecnológica
  • Porcentaje de propiedad del inversor en comparación con otros inversores

Cuando un inversionista adquiere el 20% o más de las acciones con derecho a voto de un inversionista, se presumirá, sin evidencia en contrario, que un inversionista conserva la capacidad de influir significativamente en el inversionista. Por el contrario, cuando una posición de propiedad es inferior al 20%, se presume que el inversor no tendrá un impacto significativo en el inversor a menos que pueda demostrar dicha capacidad.

Curiosamente, la propiedad sustancial o incluso un inversor mayoritario por parte de otra parte no evita necesariamente que el inversor tenga un impacto significativo en el inversor. Por ejemplo, muchos inversores institucionales importantes pueden tener más control implícito del que normalmente permitiría su nivel de propiedad total.

Contabilidad patrimonial versus método de costos

Si no hay un impacto significativo en el inversor, el inversor utiliza la método de costo para contabilizar su inversión en una empresa relacionada. El método de contabilidad de costos registra el costo de la inversión como un activo a su costo histórico. Sin embargo, el valor del activo no cambia independientemente de si el inversionista reportó ganancias o pérdidas. Por otro lado, el método de participación realiza ajustes periódicos al valor del activo en el balance del inversor, ya que tiene una participación de inversión del 20% -50% controlando al inversor.