¿Qué es la contabilidad pushdown?
La contabilidad pushdown es un método de contabilidad que utilizan las empresas para registrar la compra de otra empresa. La base contable del receptor se utiliza para preparar los estados financieros de la entidad adquirida. En el proceso, los activos y los pasivos de la empresa objetivo se actualizan para reflejar el costo de compra en lugar del costo histórico.
Este método de contabilidad es una opción bajo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de los Estados Unidos, pero no es aceptado bajo las Normas de Contabilidad de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS).
Conclusiones clave
- La contabilidad push-down es un método para contabilizar la compra de otra empresa al precio de compra en lugar de su costo histórico.
- Los activos y pasivos de la empresa objetivo se reducen (o reducen) para reflejar el precio de compra.
- Cualquier ganancia y pérdida asociada con el nuevo valor en libros se “empuja hacia abajo” de los destinatarios al estado de resultados de la empresa y al balance general recibido.
Cómo funciona la contabilidad pushdown
Cuando una empresa compra otra empresa, los contadores deben registrar la transacción en detalle, incluido el valor de los activos y pasivos de la empresa comprada. En la contabilidad descendente, los activos y pasivos de la empresa objetivo se cancelan (o se reducen) para reflejar el precio de compra.
Según el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de los EE. UU. (FASB), el monto total pagado para comprar el objetivo es el valor de los nuevos libros del objetivo en sus estados financieros.
Cualquier ganancia y pérdida asociada con el nuevo valor en libros se “empuja hacia abajo” de los destinatarios al estado de resultados de la empresa y al balance general recibido. Si el precio de compra excede el valor razonable, el excedente se reconoce como fondo de comercio, que es un activo intangible.
En la contabilidad descendente, los costos incurridos para adquirir una empresa se reflejan en los estados financieros separados del objetivo, en lugar de en el adquirente.
Puede resultar útil pensar en la contabilidad pushdown como una nueva empresa creada con dinero prestado. La deuda y los activos adquiridos se registran como parte de la nueva subsidiaria.
Ejemplo de contabilidad pushdown
Suponga que la Compañía ABC decide comprar a su rival de $ 9 millones, la Compañía XYZ.
ABC está comprando la empresa por $ 12 millones, lo que se traduce en una prima. Para financiar su adquisición, ABC ofrece $ 8 millones en acciones de ABC y un pago en efectivo de $ 4 millones a los accionistas de XYZ, que recauda a través de una oferta de deuda.
Mientras ABC toma prestado el dinero, la deuda se reconoce en el balance general XYZ en la cuenta de pasivo. Además, los intereses pagados sobre la deuda se registran como gasto en el balance de la empresa adquirida.
En este caso, los activos netos de XYZ, es decir, los activos menos los pasivos, deben ser de $ 12 millones, y la plusvalía se reconoce como $ 12 millones – $ 9 millones = $ 3 millones.
Bajo la guía de una revisión en vigor desde finales de 2014, FASB ha abolido la regla del porcentaje de propiedad. Esto significa que las empresas tienen la opción de utilizar la contabilidad push-down independientemente del tamaño de su compromiso de propiedad.
Requisitos de contabilidad pushdown
Anteriormente, la contabilidad push era obligatoria cuando la matriz adquiría al menos el 95% de la propiedad de otra empresa. Si la participación estaba entre el 80% y el 95%, la contabilidad push-down era una opción. Si la apuesta era menor, no estaba permitida.
Esto ha cambiado. Bajo una nueva directiva en vigor desde finales de 2014, FASB abolió la regla del porcentaje de propiedad. Esto significa que las empresas tienen la opción de utilizar la contabilidad push-down independientemente del tamaño de su compromiso de propiedad.
La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) ha cambiado sus propias reglas para que coincidan con la guía de FASB, dando a las empresas públicas y privadas la opción de utilizar la contabilidad push-down independientemente de la participación de la empresa en la propiedad.
Ventajas y desventajas de la contabilidad pushdown
Desde una perspectiva de gestión, ayuda a mantener la deuda en los libros de la subsidiaria para evaluar la rentabilidad de la adquisición.
Desde el punto de vista fiscal y de presentación de informes, las ventajas o desventajas de la contabilidad dependerán de los detalles de la adquisición, así como de las jurisdicciones involucradas.
