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¿Qué es una Corporación de Control Extranjero (CFC)?

Una corporación controlada en el extranjero (CFC) es una entidad corporativa que está registrada y realiza negocios en una jurisdicción o país diferente a la residencia de los propietarios controlados. El control de empresas extranjeras, en los EE. UU., Se define por el porcentaje de acciones en poder de ciudadanos estadounidenses.

Las leyes de sociedades extranjeras controladas (CFC) funcionan junto con los tratados fiscales para determinar cómo los contribuyentes declaran sus ganancias en el extranjero. Los CFC son beneficiosos para las empresas cuando el costo de establecer una empresa, sucursales en el extranjero o asociaciones en un país extranjero es menor incluso después de las implicaciones fiscales, o cuando la exposición global podría ayudar a que la empresa crezca.

Comprensión de las empresas controladas por extranjeros (CFC)

La estructura de CFC se creó para ayudar a prevenir la evasión de impuestos, lo que históricamente se ha hecho mediante la creación de empresas extraterritoriales en jurisdicciones con impuestos bajos o sin impuestos, como las Bermudas y las Islas Caimán. Cada país tiene sus propias leyes de CFC, pero la mayoría son similares en el sentido de que tienden a apuntar a los individuos en las corporaciones multinacionales en términos de cómo se gravan.

Por esta razón, si una empresa califica como empresa independiente, la exime de las regulaciones de CFC. Los principales países que cumplen con las reglas de CFC incluyen los Estados Unidos, el Reino Unido, Alemania, Japón, Australia, Nueva Zelanda, Brasil, Suecia y Rusia (desde 2015).

Una empresa que se considera independiente está exenta de las regulaciones de CFC.

Existen diferencias entre países en la forma en que definen la independencia de la empresa. La decisión puede basarse en el número de personas con un interés mayoritario en la empresa, así como en el porcentaje que controlan. Por ejemplo, los mínimos pueden oscilar entre menos de 10 y más de 100 personas, o el 50% de las acciones con derecho a voto o el 10% del total de acciones en circulación.

Un informe del Instituto de Impuestos y Política Económica destaca cómo 366 de las 500 empresas más grandes de los Estados Unidos mantienen cerca de 9,800 subsidiarias de paraísos fiscales en todo el mundo. Estas subsidiarias tienen más de $ 2.6 billones en ganancias. Las empresas que encabezan la lista incluyen:

  • manzana
  • Goldman Sachs
  • Morgan Stanley
  • Thermo Fisher Scientific
  • Bank of New York Mellon

Se mencionó específicamente que Apple reservó $ 246 mil millones, evitando $ 76,7 mil millones durante el proceso. Apple tiene tres filiales fiscales irlandesas. En realidad, esta cifra es mucho más baja que la de muchas otras corporaciones multinacionales con sede en Estados Unidos.

Conclusiones clave

  • Una corporación controlada en el extranjero (CFC) es una entidad corporativa que está registrada y realiza negocios en una jurisdicción o país diferente a la residencia de los propietarios controlados.
  • Los CFC son ventajosos para las empresas cuando el costo de establecer una empresa en un país extranjero es menor que el de su jurisdicción nacional.

Consideraciones Especiales

Para ser una corporación controlada por extranjeros en los EE. UU., Más del 50% del voto o el valor debe ser propiedad de accionistas estadounidenses, quienes también deben poseer al menos el 10% de la empresa. Los accionistas de CFC de EE. UU. Están sujetos a reglas específicas contra el aplazamiento según el código tributario de EE. UU., Que puede requerir que un accionista de CFC de EE. UU. Informe y pague impuestos de EE. UU. Sobre las ganancias no distribuidas de la corporación extranjera.

Estas reglas han estado en vigencia desde diciembre de 2017. Antes de esta fecha, no hubo cesión pasada o propiedad implícita de acciones de corporaciones extranjeras de una persona extranjera a una corporación estadounidense, sociedad estadounidense o fideicomiso estadounidense.

Los accionistas estadounidenses con intereses mayoritarios en corporaciones extranjeras deben informar su participación en los ingresos de CFC y su participación en las ganancias y ganancias de CFC, que se invierten en propiedades estadounidenses.