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Finanzas personales/ Seguros

Costos de adquisición diferidos (DAC)

¿Qué son los costos de adquisición diferidos (DAC)?

Los costos de adquisición diferidos (DAC) son un método de contabilidad aplicable en la industria de seguros. Al utilizar el método DAC, una empresa puede diferir los costos de venta de adquirir un nuevo cliente durante la vigencia del contrato de seguro.

Conclusiones clave

  • Los costos de adquisición diferidos (DAC) son un método de contabilidad aplicable en la industria de seguros.
  • Al utilizar el método DAC, una empresa puede diferir los costos de venta de adquirir un nuevo cliente durante la vigencia del contrato de seguro.
  • El uso de este método de contabilidad generalmente reduce la presión de la póliza del primer año y crea un patrón de ganancias más suave.
  • Las empresas solo pueden diferir los costos asociados con un nuevo acuerdo comercial exitoso y no pueden amortizar todos los costos administrativos.

Comprensión de los costos de adquisición diferidos (DAC)

Las compañías de seguros incurren en costos iniciales significativos al emitir nuevos negocios, incluidas las comisiones de referencia a distribuidores y corredores externos, suscripción y gastos médicos. Estos costos a menudo pueden exceder las primas pagadas en los primeros años de varios tipos de planes de seguro.

La implementación de DAC permite a las compañías de seguros distribuir estos grandes costos (que de otro modo se habrían pagado por adelantado) gradualmente, a medida que obtienen ingresos. El uso de este método de contabilidad generalmente da como resultado un patrón de ganancias más uniforme.

A partir de 2012, las aseguradoras deben cumplir con la nueva regla de la Junta de Normas de Contabilidad Federal (FASB), «Contabilización de gastos en la adquisición o renovación de contratos de seguro», o ASU 2010-26.

FASB permite a las compañías de seguros aprovechar los costos de adquirir nuevos clientes amortizándolos a lo largo del tiempo. Con este proceso, los CAD se registran como activos, en lugar de gastos, y se pueden pagar gradualmente.

Los costos de adquisición diferidos (CAD) se tratan como un activo en el balance y se amortizan durante la vigencia del contrato de seguro.

El FASB también requiere que las empresas amorticen los saldos de forma continua durante el plazo esperado de los contratos. En el caso de una terminación inesperada del contrato, FASB dictamina que un DAC debe cancelarse, pero no está sujeto a una prueba de deterioro. Esto significa que el activo no se mide para ver si vale el monto del balance.

Consideraciones Especiales

Amortización de costos de adquisición diferidos (DAC)

DAC representa la “inversión no recuperada” en las pólizas emitidas y, por lo tanto, se capitaliza como un activo intangible para hacer coincidir los costos con los ingresos relacionados. Con el tiempo, los costos de adquisición se reconocen como un costo que disminuye el activo DAC. El proceso para reconocer los costos en el estado de resultados se denomina amortización y se refiere a la amortización o reducción del activo DAC durante varios años.

La amortización requiere una base que determine cuánto DAC debe convertirse en costo para cada período contable. La base de amortización varía según la clasificación de Normas Federales de Contabilidad (FÁS):

  • FÁS 60 / 97LP – Primas
  • FÁS 97 – Utilidad bruta estimada (EGP)
  • FÁS 120 – Márgenes brutos estimados (EGM)

Bajo FÁS 60, los supuestos de “bloqueo” son emitidos por política y no se pueden cambiar. Sin embargo, según FÁS 97 y 120, los supuestos se basan en estimaciones que pueden volver a leerse según sea necesario. La amortización DAC utiliza los márgenes brutos estimados como base y se aplica una tasa de interés al DAC basada en los rendimientos de la inversión.

Requisitos de costos de adquisición diferidos (DAC)

Antes de la introducción de ASU 2010-26, los DAC se describían vagamente como costos que son «diferentes y relacionados principalmente con la obtención de contratos de seguro». Como resultado, fue difícil para las empresas interpretar qué costos calificaban para el aplazamiento y, a menudo, llevó a una amplia gama de empresas de seguros a clasificar la mayoría de sus costos como DAC.

Posteriormente, FASB descubrió que la contabilidad DAC se estaba utilizando indebidamente. La junta respondió proporcionando pautas más claras. ASU 2010-26 involucró dos cambios importantes para cumplir con los criterios de capitalización:

  • Las empresas solo pueden diferir los costos asociados con un nuevo acuerdo comercial exitoso, excluyendo todos los costos asociados con las ventas.
  • Solo una parte de los costos de back office directamente vinculados a los ingresos puede considerarse un activo de DAC.

Ejemplos de costos diferidos incluyen:

  • Comisiones superiores a las comisiones finales
  • Costos de suscripción
  • Costos de emisión de pólizas