¿Cuál es el efecto fiscal en el cálculo de la depreciación?
La depreciación es un método que se utiliza para asignar el costo de los activos tangibles o fijos durante la vida útil de un activo. Es decir, asigna parte de ese costo a períodos en los que los activos tangibles han contribuido a generar ingresos o ventas. Al registrar la disminución en el valor de un activo o activos, la depreciación reduce la cantidad de impuestos pagados por una empresa o negocio a través de deducciones fiscales.
El costo de la depreciación de la empresa reduce la cantidad de ganancias en las que se basan los impuestos, lo que reduce la cantidad de impuestos adeudados. Cuanto mayor sea el costo de depreciación, menor será la renta imponible y menor la factura del impuesto de sociedades. Cuanto menor sea el costo de depreciación, mayor será la base imponible y mayores los pagos de impuestos adeudados.
Conclusiones clave
- La depreciación es un método utilizado para asignar parte del costo de un activo a períodos en los que los activos tangibles han contribuido a generar ingresos.
- El costo de la depreciación de la empresa reduce la cantidad de ganancias imponibles, reduciendo así los impuestos adeudados.
- Son posibles varios métodos para calcular la depreciación, incluida la base lineal, el equilibrio decreciente, la reducción doble, las unidades de producción y los dígitos de la suma de años, cada uno con diferentes ventajas y desventajas.
Comprender el impacto fiscal de calcular la depreciación
Se muestra como costos de depreciación en el estado de resultados, la depreciación se reconoce después de todos los ingresos, el costo de los bienes vendidos (COGS) y los costos operativos, y antes de las ganancias antes de intereses e impuestos, o EBIT, que finalmente se utiliza para una empresa. calcular. costo de impuestos.
El monto total del gasto por depreciación se reconoce como depreciación acumulada en el balance general de una empresa y surge del monto bruto de los activos fijos reportados. La cantidad de depreciación acumulada aumenta con el tiempo a medida que los costos de depreciación mensuales se cargan a los activos de una empresa.
Cuando los activos finalmente se descontinúan o se venden, la cantidad de depreciación acumulada en el balance de una empresa se revierte, deduciendo los activos de los estados financieros.
Formas de calcular la depreciación
Existen algunos métodos diferentes para calcular la depreciación:
- base de línea recta (depreciación de línea recta)
- saldo decreciente
- reduciendo dos veces
- Unidades de producción
- suma suma de años
Cada método reconoce el costo de depreciación de una manera diferente, lo que cambia la cantidad por la cual el costo de depreciación reduce las ganancias imponibles de una empresa y, por lo tanto, sus impuestos.
La base de la línea directa
Una base de línea recta, o depreciación de línea recta, deprecia un activo fijo durante su vida útil esperada. Para utilizar el método de línea directa, los contribuyentes deben conocer el costo del activo que se deprecia, su vida útil esperada y su valor de rescate; el precio al que se espera que un activo se venda al final de su vida útil.
Por ejemplo, la empresa A probablemente compra una máquina de producción por $ 50 000, la vida útil esperada es de cinco años y el valor de rescate es de $ 5 000. El costo de depreciación de la máquina de producción es de $ 9,000, o $ 50,000 – $ 5,000 ÷ 5, por año.
Saldo decreciente
El método de saldo decreciente aplica una tasa de depreciación más alta en años anteriores de la vida útil de un activo. Requiere que los contribuyentes conozcan el costo del activo, su vida útil esperada, su valor de rescate y la tasa de depreciación.
Por ejemplo, es probable que la empresa B adquiera un activo fijo con una vida útil de tres años; el costo del activo fijo es de $ 5,000; la tasa de depreciación es del 50% y el valor de rescate es de $ 1,000.
Para encontrar el valor de depreciación para el primer año, use la siguiente fórmula: (valor neto en libros – valor de rescate) x (tasa de depreciación). La depreciación para el año uno es de $ 2,000 ($ 5000 – $ 1000 x 0,5). En el segundo año, la depreciación es de $ 1000 ($ 5000 – $ 2000 – $ 1000 x 0,5).
En el último año, la depreciación del último año de vida útil se calcula utilizando esta fórmula: (valor neto en libros al comienzo del tercer año) – (valor de rescate estimado). En este caso, el costo de depreciación en el último año es de $ 1,000.
Suma de dígitos de los años
Los dígitos son un método acelerado de depreciación de la suma de los años en los que se obtiene un porcentaje utilizando la suma de los años de vida útil de un activo.
Por ejemplo, la empresa B compra una máquina de producción por $ 10,000 con una vida útil de cinco años y un valor de rescate de $ 1,000. Para calcular el valor de la depreciación anual, primero calcule la suma de dígitos de los años. En este caso, son 15 años o (1+ 2 + 3 + 4 + 5). El monto de la depreciación es de $ 9,000 ($ 10,000 – $ 1,000).
En el primer año, el multiplicador es 5 ÷ 15, ya que quedan cinco años de vida útil; en el segundo año, el multiplicador es 4 ÷ 15; en el tercer año, el multiplicador es 3 ÷ 15; etcétera. La depreciación es de $ 3,000 ([$10,000 – $1,000] X [(5 ÷ 15]). Utilice este método hasta el valor de rescate.
IRS y depreciación
El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) declara «Si tiene una depreciación en una propiedad que puso en servicio antes de 1987, debe usar el Sistema Acelerado de Recuperación de Costos (ACRS) o el mismo método que usó anteriormente. Propiedad puesta en servicio después de 1986, normalmente necesita utilizar el Sistema de recuperación de costos acelerados (MACRS) «.
El IRS brinda orientación sobre cómo depreciar una propiedad a través de la Publicación 946.
