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Fuera de balance (OBS) se refiere a activos o pasivos que no aparecen en el balance de una empresa. Si bien el método de contabilidad OBS se puede utilizar en algunos casos, esta práctica contable es particularmente útil para proteger los estados financieros de una empresa de los efectos de la propiedad de activos y sus correspondientes pasivos.

Conclusiones clave

  • Los activos fuera de balance (OBS) son activos que no aparecen en el balance.
  • Los activos de OBS se pueden utilizar para proteger los estados financieros de la propiedad de activos y la deuda relacionada.
  • Los activos conjuntos de OBS incluyen cuentas por cobrar, contratos de arrendamiento y arrendamientos operativos.

El financiamiento de la deuda a menudo se financia mediante la compra de grandes activos, pero demasiada deuda puede hacer que una empresa sea menos deseable para los inversores y prestamistas. Al utilizar el método fuera de balance para este tipo de activos, puede ayudar a las empresas a mantener relaciones de apalancamiento atractivas. Algunos de los activos más comunes de OBS son los arrendamientos operativos, los contratos de arrendamiento posterior y las cuentas por cobrar.

Arrendamiento operativo

Un arrendamiento operativo OBS es un arrendamiento en el que el arrendador conserva el activo arrendado en su balance. La empresa que alquila el activo solo enumera los pagos mensuales de alquiler y otras tarifas asociadas con el alquiler, además de enumerar el activo y el pasivo correspondientes en su propio balance.

Al final del plazo del arrendamiento, el arrendatario generalmente tiene la oportunidad de comprar el activo a un precio muy reducido.

Contratos de arrendamiento

En virtud de un contrato de arrendamiento posterior, una empresa puede vender un activo, como una propiedad, a otra entidad. A continuación, pueden arrendar la misma propiedad al nuevo propietario. Al igual que un arrendamiento operativo, la empresa solo enumera los costos de alquiler en su balance general, y el activo en sí figura en el balance general del negocio de propiedad.

Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar (AR) representan un pasivo importante para muchas empresas. Esta categoría de activos está reservada para fondos que aún no se han recibido de los clientes, por lo que el potencial de incumplimiento es alto.

En lugar de incluir este activo ponderado por riesgo en su balance, las empresas esencialmente pueden vender este activo a otra empresa, denominada factor, que luego adquiere el riesgo asociado con el activo. El factor paga un porcentaje de todo el valor total de AR a la empresa y se encarga de la recaudación. Una vez que los clientes han pagado, el factor paga el saldo adeudado a la empresa menos una tarifa por los servicios prestados. De esta forma, una empresa puede cobrar lo adeudado y subcontratar el riesgo de incumplimiento.

Ejemplos de activos fuera de balance

Los activos de OBS permiten a las empresas mantener activos y pasivos fuera del balance. Esto ayuda a mejorar sus ratios contables o romper convenios. Los bancos pueden transferir activos de su balance a través de la titulización. Los activos del balance bancario son préstamos.

Algunas empresas crean entidades de propósito especial (SPE) para mantener los activos fuera del balance. Vale la pena señalar que los elementos de OBS generalmente aparecen en las notas a pie de página de los estados financieros. La profesión contable también se ha esforzado por limitar los activos de OBS, por ejemplo, con la Ley Sarbanes-Oxley (SOX).