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¿Qué es la debilidad material?

Una debilidad material es cuando uno o más de los controles internos de una empresa (actividades, reglas y procesos diseñados para prevenir irregularidades significativas en los estados financieros y mejorar la eficiencia operativa) son ineficaces. Si una deficiencia en el control interno es una debilidad material, puede resultar en una incorrección material en los estados financieros de la empresa. Esto haría que los datos de los estados financieros de la empresa no fueran fiables e ineficaces para evaluar la salud financiera de la empresa y para determinar razonablemente el precio de las acciones de una empresa.

Cuando se realiza una auditoría y se identifica una debilidad material en los controles internos de la empresa, los auditores informan la debilidad material al comité de auditoría. Todas las empresas estadounidenses que cotizan en bolsa deben tener un comité de auditoría calificado. El comité de auditoría, que forma parte del consejo de administración, requiere que la dirección de la empresa tome las medidas necesarias para corregir los controles y corregir la debilidad material.

Comprensión de las debilidades de los materiales

La debilidad material, cuando es informada por un auditor, sugiere que puede ocurrir una incorrección. Si la debilidad material permanece sin reconocer y sin resolver, eventualmente puede ocurrir una incorrección material en los estados financieros de una empresa. Un error en los estados financieros de la empresa puede tener un efecto tangible en la valoración de una empresa.

En los Estados Unidos, las empresas deben adoptar los Principios de contabilidad comúnmente aceptados (SEC) de los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) al preparar los estados financieros. La mayoría de las empresas estadounidenses se suscriben a la regla de materialidad del 5%, que establece que los valores sobrevalorados del 5% por encima de las bases (por ejemplo, beneficio bruto, ingreso neto, etc.) son relevantes.

A veces, la debilidad material y el déficit significativo se utilizan indistintamente. Ambos reconocen defectos, pero uno tiene más peso que el otro. Es necesario señalar un déficit significativo, que es una o más debilidades en los informes financieros de una empresa, pero es menos probable que afecte los estados financieros que las debilidades materiales.

GAAP no protege ni proporciona orientación sobre debilidades materiales.

Ejemplo de debilidad material

Por ejemplo, una exageración de $ 100 millones en ingresos sería un error material para una empresa que genera ventas de $ 500 millones al año. Las valoraciones incorrectas de una empresa como resultado de las debilidades materiales pueden afectar el precio de las acciones de la empresa. Dado su potencial para impedir la integridad del mercado público, es importante que las debilidades materiales en los controles internos de una empresa se identifiquen y solucionen de manera oportuna.

En octubre de 2018, Costco Wholesale (COST) informó una debilidad material en su control interno. Según un comunicado de prensa, «La debilidad se relaciona con los controles generales de tecnología de la información en las áreas de acceso de usuarios y gestión de cambios de programa en ciertos sistemas de tecnología de la información que respaldan los procesos de informes financieros de la Compañía». En términos más simples, las personas no autorizadas pueden tener acceso a los sistemas de información financiera de la empresa.

Conclusiones clave

  • La debilidad material ocurre cuando uno o más controles internos fallan.
  • Una vez identificado, el comité de auditoría de una empresa debe tomar medidas para remediar la debilidad.
  • Una debilidad material no resuelta puede dar lugar a una incorrección material: información incorrecta en un estado financiero que puede alterar las decisiones de sus usuarios.

La empresa también informó que no identificó ninguna incorrección en los informes financieros y que se iniciaron esfuerzos correctivos de inmediato. Dado que la mejora continuará a lo largo de 2019, es posible que los efectos completos de esta ruptura del control interno no se logren hasta que se resuelvan. Poco después de su anuncio público, el precio de sus acciones cayó aproximadamente un 4%.