¿Qué es una declaración de impuestos consolidada?
Una declaración de impuestos consolidada es una declaración de impuestos sobre la renta corporativa de un grupo de corporaciones afiliadas, que opta por declarar su obligación tributaria combinada en una declaración individual. El propósito de la declaración de impuestos es permitir a las corporaciones que dirigen sus negocios a través de muchas filiales legales como una sola entidad. Los bienes comunes consolidados incluyen ganancias de capital, pérdidas netas y ciertas deducciones, como contribuciones caritativas o pérdidas operativas netas.
Conclusiones clave
- Una declaración de impuestos consolidada permite a las entidades afiliadas declarar conjuntamente sus impuestos en una sola declaración.
- Esto beneficia a una corporación que opera a través de muchas entidades legales y, por lo tanto, puede verse como una sola entidad.
- Los elementos consolidados generalmente incluyen ganancias de capital, pérdidas netas y ciertas deducciones.
- El IRS ha establecido muchas reglas y definiciones sobre cómo las empresas afiliadas están legalmente autorizadas a consolidar y presentar.
- Las compañías que no permiten la consolidación incluyen ciertas compañías de seguros, corporaciones extranjeras, corporaciones exentas de impuestos, compañías de inversión reguladas, fideicomisos de inversión inmobiliaria y corporaciones S.
Comprensión de una declaración de impuestos consolidada
Una declaración de impuestos consolidada combina la obligación tributaria de cada corporación incluida en un grupo de afiliados. Las empresas legalmente autorizadas a participar en el grupo consolidado deben ser empresas inclusivas. Una empresa razonable, según lo define la ley fiscal, consiste en cualquier corporación excepto ciertas compañías de seguros, corporaciones extranjeras, corporaciones exentas de impuestos, compañías de inversión reguladas, fideicomisos de inversión inmobiliaria y corporaciones S.
Un grupo de afiliados se define legalmente como «una o más cadenas de corporaciones inclusivas, vinculadas por la propiedad de acciones, a una corporación matriz común».La ley tributaria específica define esto como cuando la corporación matriz tiene el 80% o más del poder de voto y el 80% o más del valor de las acciones de al menos una de las otras corporaciones inclusivas del grupo. Las corporaciones del grupo deben tener su poder de voto y el valor de sus acciones en un 80% propiedad de una o más de las otras corporaciones.
En una elección para presentar una declaración de impuestos consolidada
Todas las corporaciones afiliadas deben dar su consentimiento para presentar una declaración de impuestos consolidada presentando el Formulario 1122 y devolviéndolo con el Formulario 1120, el formulario de impuestos para las corporaciones estadounidenses. A partir de ese momento, cualquier nuevo integrante del grupo relacionado deberá participar en la declaración de impuestos consolidada. Los afiliados individuales pueden dejar el grupo consolidado sin terminar el estado del grupo. La elección puede ser difícil para que el grupo presente declaraciones consolidadas. Una vez hecho esto, la opción vinculante permanece en cada año fiscal subsiguiente hasta que se disuelva el grupo de afiliados. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede otorgar permiso para descontinuar la elección.
Proceso para presentar una declaración de impuestos consolidada
La matriz presenta la declaración de impuestos consolidada y cada subsidiaria debe iniciar el año fiscal de la matriz. Los afiliados también son responsables de proporcionar cierta información para la declaración de impuestos consolidada. Deben incluir su propia información fiscal, como los ingresos imponibles y las deducciones. Luego, las afiliadas deben determinar las transacciones entre empresas. Estas transacciones pueden incluir préstamos, alquileres de propiedades o bienes o servicios comprados o vendidos. Posteriormente, los afiliados deben reportar su utilidad o pérdida neta, sin considerar ningún bien consolidado, con el fin de lograr su base imponible separada.
Una vez resumida la renta imponible separada de todas las afiliadas, las partidas consolidadas se compensan entre las empresas miembro, determinando la renta imponible consolidada.
Ventajas y desventajas de presentar una declaración de impuestos consolidada
Ventajas
Un grupo de afiliados que opta por presentar una declaración de impuestos consolidada puede cambiar significativamente su obligación tributaria combinada general. Por ejemplo, una declaración consolidada ignora las ventas entre corporaciones conectadas y, por lo tanto, no se marca ningún impuesto. Las ganancias o pérdidas imponibles se difieren para la venta final a un tercero externo. Los ingresos de una corporación afiliada se pueden utilizar para compensar las pérdidas de otra corporación. Las ganancias y pérdidas de capital se pueden compensar entre las afiliadas y un crédito fiscal extranjero se puede compartir entre las afiliadas.
Desventajas
Al calcular el impuesto a las ganancias acumulado, se toman en cuenta las ganancias y pérdidas de cada afiliado, lo que puede ser perjudicial ya que solo se permite utilizar un crédito mínimo de uno. Y no solo se posponen los ingresos entre empresas, sino también las pérdidas.
En consecuencia, el efecto de presentar una declaración consolidada sobre todos los miembros, y sobre el grupo afiliado en su conjunto, es complejo y debe ser considerado cuidadosamente antes de que se lleve a cabo la elección. El grupo relacionado debe considerar su elegibilidad, su obligación tributaria general en relación con presentaciones separadas y el efecto de la elección en años futuros.
