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Leyes y reglamentos/ Inversión

Deducción de actividades de producción nacional

¿Qué es la deducción por actividades de producción nacional?

Dirigida por el Congreso en 2004, la deducción de las actividades de producción nacional tenía como objetivo ofrecer una desgravación fiscal a las empresas que producen la mayoría de sus bienes u operan dentro de los EE. UU. En lugar de en el extranjero. Esta deducción ya no está en uso ya que fue reemplazada por la deducción de ingresos comerciales calificados en 2017 introducida por la Ley de Impuestos y Empleos (TCJA) de 2017.

Conclusiones clave

  • Con efecto de 2004 a 2017, la deducción de las actividades de producción nacional tenía como objetivo ofrecer una desgravación fiscal a las empresas que producen la mayoría de sus bienes u operan dentro de los EE. UU. En lugar de en el extranjero.
  • Cuando la legislación conocida como Ley de Impuestos y Impuestos Laborales de 2017 se promulgó el 22 de diciembre de 2017, la deducción de la producción doméstica de la Sección 199 ya no estaba disponible.
  • En lugar de la deducción de las actividades de producción nacional, el Congreso creó una deducción de la Sección 199A, también conocida como deducción de ingresos comerciales calificados, relacionada con propietarios únicos, corporaciones S y sociedades, además de las empresas manufactureras nacionales.

Comprensión de la deducción por actividades de producción nacional

También conocida como la deducción de la Sección 199, la deducción de las actividades de producción nacional aplicada de 2005 a 2017. Esta deducción se aplicó a las pequeñas y grandes empresas que fabricaron, cultivaron, extrajeron, produjeron, produjeron bienes desarrollados o mejorados dentro de los EE. UU. Utilizando el Formulario 8903, las empresas que cumplían los requisitos podían reclamar la deducción de las actividades de producción nacional sobre la base de una fórmula y un conjunto de normas complejas.

Deducción de actividades de producción nacional frente a la deducción de ingresos comerciales calificados

Cuando la legislación conocida como Ley de Impuestos y Impuestos Laborales de 2017 se promulgó el 22 de diciembre de 2017, la deducción de la producción doméstica de la Sección 199 ya no estaba disponible. En cambio, el Congreso creó una deducción de la Sección 199A (tenga en cuenta la «A»), también conocida como una deducción de ingresos comerciales calificados, que solo se aplica a las empresas manufactureras nacionales.

La deducción de ingresos comerciales calificados con un nuevo pasaporte también permite a los propietarios únicos, corporaciones S o asociaciones deducir hasta el 20% de los ingresos comerciales calificados obtenidos en un comercio o negocio calificado, sujeto a límites. La motivación para esta deducción es permitir que esta categoría de propietarios de negocios se mantenga al día con las importantes deducciones de impuestos corporativos también provistas por la Ley de Impuestos y Empleos de 2017.

Si bien el propósito de la deducción de ingresos comerciales calificados bajo la Sección 199A es claro, su texto legal y el texto son ambiguos. Como resultado, esta deducción ha creado mucha controversia desde su promulgación. Cuando se promulgó, muchos asesores fiscales esperaban que la incertidumbre que rodeaba la oferta pudiera dar lugar a innumerables disputas entre los contribuyentes y el IRS.

Esta versión más nueva de la deducción está estrechamente relacionada con la deducción sobre el Ingreso de actividades de producción calificadas (QPAI), que es la parte de los ingresos derivados de la fabricación y producción nacionales que califica para impuestos reducidos. Específicamente, los ingresos de las actividades de producción calificadas son la diferencia entre los ingresos internos brutos del fabricante y el costo agregado de los bienes y servicios relacionados con la producción de bienes nacionales. La deducción de impuestos QPAI está destinada a recompensar a los fabricantes por producir productos en el país en lugar de en el extranjero.