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¿Qué es la Deducción de Dividendos (DRD)?

La deducción de dividendos recibidos (DRD) es una deducción de impuestos federales en los Estados Unidos que se otorga a ciertas corporaciones que reciben dividendos de entidades relacionadas. La cantidad de dividendo que una empresa puede deducir de su impuesto sobre la renta está vinculada a la cantidad de propiedad que la empresa tiene en la empresa que paga un dividendo. Sin embargo, existen criterios que las corporaciones deben cumplir para calificar para la deducción por dividendos recibidos (DRD).

Conclusiones clave

  • Los dividendos recibidos deducibles (DRD) se aplican a ciertas corporaciones que reciben dividendos de entidades relacionadas y mitigan las posibles consecuencias de la triple imposición.
  • Existen diferentes conjuntos de posibles deducciones, que van desde una deducción del 50% del dividendo recibido hasta una deducción del 100%.
  • Hay algunas reglas que los accionistas corporativos deben seguir para ser elegibles para el DRD.
  • Por ejemplo, las corporaciones no pueden deducir dividendos recibidos de un fideicomiso de inversión inmobiliaria (REIT) o dividendos de ganancias de capital recibidos de una compañía de inversión regulada.
  • Los dividendos recibidos de corporaciones nacionales tienen reglas de deducción diferentes a las recibidas de corporaciones extranjeras.

Cómo funcionan los dividendos recibidos (DRD)

La deducción de dividendos recibida permite a una empresa que recibe un dividendo de otra empresa deducir ese dividendo de sus ingresos y reducir su impuesto sobre la renta en consecuencia. Sin embargo, hay una serie de reglas técnicas que deben seguirse para que los accionistas corporativos sean elegibles para el DRD. La cantidad de DRD que una empresa puede reclamar depende de su porcentaje de propiedad en la empresa que paga el dividendo.

La Ley de Impuestos y Empleos (TCJA) ha realizado cambios significativos en los impuestos corporativos, incluida la reducción de los porcentajes de DRD para los dividendos recibidos de las corporaciones nacionales. En los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2017, si la corporación que recibe el dividendo tiene menos del 20% de la corporación que distribuye el dividendo, la corporación receptora puede deducir el 50% de los dividendos recibidos (dentro de ciertos límites). Sujeto a ciertos límites, la corporación receptora puede deducir el 65% de los dividendos recibidos si ha distribuido el 20% o más de las acciones de la corporación. Sin embargo, el límite de deducción del 50% o 65% no se aplica si una corporación tiene una pérdida operativa neta (NOL) para el año fiscal en particular.

La deducción recibida busca mitigar las posibles consecuencias de la triple imposición. La triple tributación ocurre cuando los mismos ingresos se gravan en manos de la empresa que paga el dividendo, luego en manos de la empresa que recibe el dividendo, y nuevamente cuando se paga un dividendo al accionista final.

Las empresas de inversión de pequeñas empresas pueden deducir el 100% de los dividendos que reciben de las sociedades nacionales sujetas a impuestos.

Consideraciones Especiales

Ciertos tipos de dividendos están excluidos del DRD y las corporaciones no pueden reclamar una deducción por ellos. Por ejemplo, las corporaciones no pueden deducir dividendos recibidos de un fideicomiso de inversión inmobiliaria (REIT). Si la empresa que distribuye el dividendo está exenta de impuestos según la sección 501 o 521 del Código de Rentas Internas para el año fiscal de la distribución o para el año anterior, la empresa receptora no puede deducir los dividendos recibidos. Una corporación no puede deducir los dividendos de ganancias de capital recibidos de una compañía de inversión regulada.

Los dividendos de las empresas extranjeras tienen reglas de deducción diferentes a las de las empresas nacionales. En la mayoría de los casos, las corporaciones pueden deducir el 100% de los dividendos de fuente extranjera del 10% de las corporaciones extranjeras de propiedad. Las corporaciones deben mantener las acciones de la corporación extranjera durante al menos 365 días para calificar para la deducción.

Ejemplo de deducción de dividendos recibidos (DRD)

Suponga que ABC Inc., DEF Inc. tiene el 60% de sus afiliadas. ABC tiene una renta imponible de $ 10,000 y un dividendo de $ 9,000 del DEF. Entonces tendría derecho a un DRD de $ 5,850, o el 65% de $ 9,000.

Tenga en cuenta que existen ciertos límites en la deducción total por dividendos que una corporación puede reclamar. En algunos casos, la corporación tendrá que determinar si tiene una pérdida operativa neta (NOL) calculando el DRD sin el 50% o el 65% del límite de ingresos imponibles. Para más información, ver Publicación del IRS 542 o las instrucciones en el Formulario 1120, Anexo C (o el anexo correspondiente de su declaración de impuestos sobre la renta).