¿Qué es el impuesto sobre las ventas?
El impuesto a las ventas es un impuesto al consumo que impone el gobierno sobre la venta de bienes y servicios. El impuesto sobre las ventas normal se cobra en el punto de venta, el minorista lo recauda y lo envía al gobierno. Una empresa es responsable de los impuestos sobre las ventas en una jurisdicción en particular si luego tiene un nexo, que puede ser un sitio físico, un empleado, una filial o alguna otra presencia, según las leyes de esa jurisdicción.
Entendiendo el impuesto a las ventas
Los impuestos sobre las ventas minoristas o tradicionales solo se cobran al usuario final de un bien o servicio. Debido a que la mayoría de los bienes en las economías modernas pasan por varias etapas de fabricación, que a menudo son manejadas por diferentes entidades, se necesita una cantidad significativa de documentación para demostrar quién es en última instancia responsable del impuesto sobre las ventas. Por ejemplo, supongamos que un criador de ovejas vende lana a una empresa de hilados. Para pagar el impuesto sobre las ventas, el fabricante de hilo debe obtener un certificado de reventa del gobierno que indique que no es el usuario final. El hilado luego vende su producto a un fabricante de prendas de vestir, que también debe obtener un certificado de reventa. Finalmente, el fabricante de ropa vende calcetines peludos a una tienda minorista, que cobrará el impuesto sobre las ventas de los clientes junto con el precio de esos calcetines.
Las diferentes jurisdicciones cobran diferentes impuestos sobre las ventas, que a menudo se superponen, como cuando los estados, condados y municipios cobran sus propios impuestos sobre las ventas. Los impuestos sobre las ventas están estrechamente relacionados con los impuestos sobre el uso, que se aplican a los residentes que han comprado bienes fuera de su jurisdicción. Por lo general, se establecen al mismo tipo que los impuestos sobre las ventas, pero son difíciles de hacer cumplir, lo que significa que solo se aplican en la práctica a grandes compras de bienes tangibles. Un ejemplo de esto es un residente de Georgia que compra un automóvil en Florida; tendría que pagar el impuesto local sobre las ventas, como si lo hubiera comprado en casa.
Nexo
El que los impuestos sobre las ventas de una empresa dependan de un gobierno en particular depende de la forma en que el gobierno defina un nexo. Un nexo generalmente se define como una presencia física, pero esta “presencia” no se limita a tener una oficina o almacén; un empleado puede estar en un estado nexo, junto con sus afiliados, como un sitio web asociado que dirige el tráfico a la página de su empresa a cambio de una participación en las ganancias. Este caso es un ejemplo de las tensiones entre el comercio electrónico y los impuestos a las ventas. Por ejemplo, Nueva York ha aprobado «leyes de Amazon» que exigen a los minoristas de Internet como Amazon.com Inc. (AMZN) pagan impuestos sobre las ventas a pesar de su falta de presencia física en el estado.
Los impuestos sobre consumos específicos
Los impuestos sobre las ventas generalmente toman un porcentaje del precio de los bienes vendidos. Por ejemplo, un estado, un condado del 2% y una ciudad pueden tener un impuesto sobre las ventas del 4%, de modo que los residentes de esa ciudad pagarán un 7,5% en total. Sin embargo, a menudo, ciertos bienes están exentos, como los alimentos, o están exentos por debajo de cierto umbral, como la compra de ropa por debajo de $ 200. Al mismo tiempo, algunos productos tienen impuestos especiales, conocidos como impuestos especiales. Estos «impuestos» son una forma de impuesto especial, similar al impuesto especial local de $ 1,50 que cobra la ciudad de Nueva York por paquete de 20 cigarrillos además del impuesto especial estatal de $ 4,35 por paquete de 20 cigarrillos.
Impuesto al valor agregado
Estados Unidos es uno de los pocos países desarrollados donde todavía se utilizan los impuestos sobre las ventas normales (tenga en cuenta, con limitadas excepciones, que los impuestos sobre las ventas no los recauda el gobierno federal, sino los estados). En la mayor parte del mundo desarrollado, se han adoptado esquemas de impuesto al valor agregado (IVA).Estos cobran un porcentaje del valor agregado en cada nivel de producción de productos básicos. En el ejemplo de calcetín difuso anterior, el fabricante de hilo pagaría un porcentaje de la diferencia entre lo que cobran por el hilo y lo que pagan por la lana; de manera similar, el fabricante de ropa pagaría el mismo porcentaje sobre la diferencia entre cuánto cobran por los calcetines y cuánto pagan por el hilo. Ponlo de otra manera; se trata de un impuesto sobre los márgenes brutos de la empresa, y no solo para el usuario final.
El objetivo principal de incorporar el IVA es eliminar los impuestos (es decir, la doble imposición) que se desplaza del nivel de fabricación al nivel de consumo. Por ejemplo, un fabricante que fabrica computadoras portátiles obtiene la materia prima por, digamos, $ 10, incluido el 10% de impuestos. Esto significa que paga $ 1 en impuestos por materiales por valor de $ 9. Al fabricar el portátil, agrega $ 5 a las materias primas, por un valor total de $ 10 + $ 5 = $ 15. El impuesto del 10% adeudado sobre el artículo terminado es de $ 1,50. Bajo el sistema de IVA, este impuesto adicional se puede aplicar contra el impuesto anterior que pagó para llevar su tasa impositiva efectiva a $ 1,50 – $ 1,00 = $ 0,50.
El mayorista compra el portátil por $ 15 y lo vende al minorista por un valor de margen de $ 2,50 por $ 17,50. El impuesto del 10% sobre el valor bruto del artículo es de $ 1,75 que se puede aplicar contra el impuesto sobre el precio original del fabricante, es decir, $ 15. Por lo tanto, la tasa impositiva efectiva del mayorista es de $ 1,75 – $ 1,50 = $ 0,25. Si el margen del minorista es de $ 1,50, su tasa impositiva efectiva (10% x $ 19) es – $ 1,75 = $ 0,15. El impuesto total recaudado por el fabricante al minorista es $ 1 + $ 0,50 + $ 0,25 + $ 0,15 = $ 1,90.
El sistema libre de IVA de EE. UU. Implica que el valor de los bienes y los márgenes se gravan en cada etapa del proceso de producción. Esto se traduciría en una mayor cantidad de impuestos totales pagados, que se traspasan al consumidor final en forma de mayores costos de bienes y servicios.
