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¿Qué es la depreciación de bonificación?

La depreciación de una bonificación es un incentivo fiscal que permite a una empresa deducir inmediatamente un gran porcentaje del precio de compra de activos elegibles, como maquinaria, en lugar de cancelarlos durante la «vida útil» de ese activo. La depreciación adicional también se conoce como depreciación adicional del primer año.

Cómo funciona la depreciación de bonificaciones

Cuando una empresa adquiere, como maquinaria, el coste suele distribuirse, a efectos de la contabilidad fiscal, a lo largo de la vida útil de ese activo. Este proceso se llama depreciación y, a veces, funciona a favor de una empresa. Si no se aplica la depreciación, el estado financiero de una empresa podría sufrir un gran golpe, mostrando menos ganancias o más pérdidas para el año en que realizó la adquisición.

La Ley de Impuestos y Empleos de 2017 duplicó la deducción por depreciación adicional del 50% al 100%.

La Ley de Impuestos y Empleos, aprobada en 2017, ha realizado cambios importantes en las reglas sobre la depreciación de las bonificaciones. Más significativamente, duplicó la deducción por depreciación adicional para propiedades calificadas, según lo define el IRS, del 50% al 100%. La ley de 2017 también extendió el bono para cubrir la propiedad reutilizable bajo ciertas condiciones. Anteriormente, solo se aplicaba a propiedades recién compradas.

Las nuevas reglas de depreciación adicional se aplican a la propiedad adquirida y puesta en servicio después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023, y la disposición vencerá en ese momento a menos que el Congreso la renueve. En 2023, la tasa de depreciación adicional es del 80%. En 2024 será del 60% y en 2025 será del 40%. Será del 20% (suponiendo que el Congreso no cambie la ley antes de esa fecha). La propiedad adquirida antes del 27 de septiembre de 2017 aún está sujeta a las reglas anteriores. La depreciación adicional se calcula multiplicando la tasa de depreciación adicional (actualmente 100%) por el costo del activo adquirido. Para una empresa que reclama una depreciación adicional sobre un artículo que cuesta $ 100,000, por ejemplo, la deducción valdría $ 21,000, asumiendo que la tasa impositiva de la compañía es del 21%.

La depreciación adicional debe tomarse en el primer año en que el elemento de depreciación se pone en servicio. Sin embargo, las empresas pueden optar por no utilizar la depreciación adicional y depreciar la propiedad durante un período más largo si lo consideran ventajoso.

Conclusiones clave

  • La depreciación adicional permite a las empresas deducir un gran porcentaje del costo de las compras elegibles en el año en que las reciben, en lugar de depreciarlas durante un período de años.
  • Fue creado como una forma de incentivar la inversión de las pequeñas empresas y estimular la economía.
  • Las empresas deben usar el Formulario 4562 del IRS para registrar la depreciación adicional, así como otros tipos de depreciación y amortización.
  • Las reglas y los límites sobre la depreciación de los bonos han cambiado a lo largo de los años, y los últimos están programados para expirar en 2023.

Historia de la depreciación de bonificaciones

El Congreso introdujo la depreciación adicional en 2002 a través de la Ley de Creación de Empleo y Asistencia al Trabajador. El objetivo era permitir que las empresas recuperaran el costo de las adquisiciones de capital más rápidamente para estimular la economía. La bonificación de depreciación permite a las empresas deducir el 30% del costo de los activos elegibles antes de aplicar el método de depreciación estándar. Para calificar para la depreciación adicional, los activos debían comprarse entre el 10 de septiembre de 2001 y el 11 de septiembre de 2004.

La Ley de Reconciliación de Desgravación de Impuestos Postales y Crecimiento de 2003 (JGTRRA) aumentó la tasa de depreciación adicional al 50% en la propiedad originalmente utilizada después del 3 de mayo de 2003 y puesta en servicio antes del 1 de enero de 2005. Poner en servicio un activo que se usa activamente en operaciones de negocios. El incentivo de depreciación del 50% se reintrodujo a través de la Ley de Estímulo Económico de 2008 para las propiedades adquiridas después del 31 de diciembre de 2007.

La Ley de Protección de los Estadounidenses contra Aumentos de Impuestos (PATH) de 2015 extendió este programa hasta 2019 a los propietarios de empresas, pero incluyó la eliminación gradual de la tasa de depreciación adicional después de 2017. Según PATH, las empresas podían deducir sus costos de capital en un 50% para 2015, 2016 y 2017. Luego se planeó que la tasa se redujera al 40% en 2018 y al 30% en 2019.

En 2017, la Ley de Impuestos y Empleos elevó la tasa al 100% e hizo otros cambios a la ley, como se describe anteriormente.