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¿Qué es el deterioro del fondo de comercio?

El deterioro de la plusvalía es un cargo contable que registran las empresas cuando el valor en libros de la plusvalía en los estados financieros excede su valor razonable. Para la contabilidad, la plusvalía se registra después de que su empresa adquiere activos y pasivos y paga un precio que excede su valor neto identificable.

El fondo de comercio se deteriora cuando la capacidad de los activos para generar flujos de efectivo disminuye y el valor razonable del fondo de comercio cae por debajo de su valor en libros. Quizás el cargo por deterioro del fondo de comercio más notorio es el de $ 54,2 mil millones reportados en 2002 por la fusión de AOL Time Warner, Inc.Esta fue, en ese momento, la mayor pérdida por deterioro de la plusvalía mercantil jamás reportada por una empresa.

Conclusiones clave

  • El deterioro de la plusvalía mercantil es un cargo contable incurrido cuando el valor razonable de la plusvalía mercantil cae por debajo del valor previamente registrado desde la adquisición.
  • El fondo de comercio es un activo intangible que representa el precio de compra adicional de otra empresa en función de su propiedad intelectual o patentada, reconocimiento de marca, patentes, etc., que no son fácilmente cuantificables.
  • El deterioro puede ocurrir si los activos adquiridos no generan los resultados financieros previamente esperados en el momento de la compra.
  • Las pruebas de deterioro del fondo de comercio alineadas con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) deben realizarse al menos una vez al año.

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Deterioro del fondo de comercio

Cómo funciona el deterioro de la plusvalía

El deterioro de la plusvalía es un cargo por ganancias que las empresas registran en sus estados de resultados después de reconocer que existe evidencia convincente de que el activo relacionado con la plusvalía no puede mostrar los resultados financieros esperados en el momento de la compra.

El fondo de comercio es un activo intangible que se asocia comúnmente con la compra de una empresa por otra. En concreto, el fondo de comercio se registra cuando el precio de compra supera el valor neto de realización de los activos y pasivos tangibles e intangibles identificables asumidos en el proceso de adquisición. El valor de la marca de una empresa, una sólida base de clientes, buenas relaciones con los clientes, buenas relaciones con los empleados y cualquier patente o tecnología patentada son algunos ejemplos de buena voluntad.

Debido a que muchas empresas adquieren otras empresas y pagan un precio que excede el valor razonable de los activos y pasivos adquiridos de la empresa adquirida, la diferencia entre el precio de compra y el valor razonable de los activos adquiridos se registra como plusvalía. Sin embargo, si surgen circunstancias imprevistas que reduzcan los flujos de efectivo esperados de los activos adquiridos, el valor razonable presente puede ser menor que el originalmente reservado y la compañía debe registrar un deterioro de la plusvalía.

Consideraciones Especiales

Cambios en las normas contables para la plusvalía mercantil

El deterioro del fondo de comercio fue un problema durante el escándalo contable de 2000-2001. Muchas empresas inflaron artificialmente sus balances al informar sobre los valores en exceso de la plusvalía, que en ese momento se les permitió amortizar durante su vida útil estimada. La amortización de un activo intangible durante su vida útil reduce el monto del costo reservado de ese activo en cualquier año.

Si bien los mercados alcistas han olvidado previamente la buena voluntad y manipulaciones similares, los escándalos contables y el cambio en las reglas han obligado a las empresas a informar la buena voluntad a niveles realistas. Las normas contables actuales exigen que las empresas públicas realicen pruebas anuales de deterioro de la plusvalía, y la plusvalía ya no se amortiza.

Prueba anual de deterioro del valor llave

Los principios contables estadounidenses generalmente aceptados (GAAP) requieren que las empresas revisen su fondo de comercio para detectar deterioro al menos a nivel de unidad de reporte.Los eventos que pueden desencadenar el deterioro del fondo de comercio incluyen el deterioro de las condiciones económicas, el aumento de la competencia, la pérdida de personal clave y la acción reguladora. La definición de una unidad de informe juega un papel crucial durante la prueba; se define como la unidad de negocio que es revisada y evaluada por la dirección de la empresa como un segmento separado. Las unidades de reporte generalmente representan líneas de negocios, unidades geográficas o subsidiarias separadas.

El procedimiento básico que rige las pruebas de deterioro de la plusvalía mercantil está establecido por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) en «Actualización de las Normas Contables No. 2017-04, intangible – Plusvalía y Otros (Tema 350): Simplifique la prueba de deterioro de la plusvalía mercantil. «