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¿Qué es una deuda incobrable?

La deuda incobrable es un costo en el que incurre una empresa cuando un reembolso de crédito extendido a un cliente se considera ilegible. La morosidad es una contingencia que todas las empresas que dan crédito a los clientes deben tener en cuenta, ya que siempre existe el riesgo de impago.

Conclusiones clave

  • Las deudas incobrables son un costo desafortunado de hacer negocios con clientes a crédito, ya que siempre existe un riesgo de incumplimiento inherente a la concesión de crédito.
  • Para cumplir con el principio de casación, el costo de la morosidad debe estimarse utilizando el método de la provisión en el mismo período en el que se realiza la venta.
  • Hay dos formas principales de estimar la provisión por insolvencia: el método de porcentaje de ventas y el método de antigüedad de las cuentas por cobrar.
  • Las deudas incobrables se pueden cancelar en declaraciones de impuestos comerciales e individuales.

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Deuda incobrable

Entendiendo las deudas incobrables

Hay dos métodos disponibles para identificar el costo de las deudas incobrables. Utilizando el método de cancelación directa, las cuentas se cancelan porque se reconocen directamente como incomprensibles. Este método se utiliza en los Estados Unidos a efectos del impuesto sobre la renta. Sin embargo, si bien el método de cancelación directa registra la cifra exacta para las cuentas establecidas como implícitas, no deja de cumplir el principio de concordancia utilizado en la contabilidad de devengo y los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).

El principio de emparejamiento requiere que los costos se correspondan con los ingresos relacionados en el mismo período contable en el que tiene lugar la transacción de ingresos. Por lo tanto, de acuerdo con los PCGA, el costo de las deudas incobrables debe estimarse utilizando el método de la provisión en el mismo período en el que se realiza la venta a crédito y aparece en el estado de resultados en la sección de ventas y gastos de administración general. Debido a que no ha transcurrido un período de tiempo significativo desde la venta de la venta, una empresa no sabe qué cuentas exactas se pagarán y cuáles fallan. Por tanto, se establece un monto en base a una cifra proyectada y estimada. Las empresas a menudo utilizan su experiencia histórica para estimar el porcentaje de ventas que se espera sean deudas incobrables.

Registro de deudas incobrables

Cuando se registra una deuda incobrable estimada, se ingresa un débito al costo de la deuda incobrable y se realiza una compensación de crédito en una cuenta anti-activos, comúnmente conocida como la provisión para cuentas de cobro dudoso. La provisión solo permite números de cuentas de cobro dudoso contra el total de cuentas por cobrar presentadas en el balance general a lo que se considera cobrable. Esta provisión se acumula a lo largo de los períodos contables y puede ajustarse en función del saldo de la cuenta.

Métodos para evaluar las deudas incobrables

Hay dos métodos principales para cobrar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no se estiman. El costo de las deudas incobrables se puede estimar mediante el uso de modelos estadísticos, como la probabilidad de incumplimiento para determinar las pérdidas esperadas de una empresa por deudas incobrables y culpables. Los cálculos estadísticos utilizan datos históricos de la empresa y de la industria en su conjunto. El porcentaje específico generalmente aumentará a medida que aumenta la antigüedad de las cuentas por cobrar, para reflejar el aumento del riesgo de incumplimiento y la disminución de la cobranza. Alternativamente, el costo de las deudas incobrables se puede estimar tomando un porcentaje de las ventas netas, según la experiencia histórica de la empresa con deudas incobrables. Las empresas realizan cambios periódicamente en la asignación para cuentas sospechosas, de modo que se correspondan con las asignaciones actuales de modelos estadísticos.

Método de envejecimiento de las cuentas por cobrar

A cada grupo se le aplican las cuentas por cobrar pendientes por antigüedad y porcentajes específicos. El agregado de los resultados de cada grupo es la cantidad ilegible estimada.

Por ejemplo, una empresa tiene $ 70.000 de cuentas por cobrar con menos de 30 días pendientes y $ 30.000 de cuentas por cobrar durante 30 días pendientes. Según la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad no será cobrable y el 4% de las cuentas por cobrar con 30 días de antigüedad será ilegible.

Por lo tanto, la compañía reportará una provisión por insolvencia y un gasto de $ 1,900 (($ 70,000 * 1%) + ($ 30,000 * 4%)). Si el próximo período contable basado en cuentas por cobrar pendientes da como resultado una asignación estimada de $ 2,500, el costo de las deudas incobrables en el segundo período será de solo $ 600 ($ 2,500 – $ 1,900).

Método de porcentaje de ventas

El método de ventas aplica un porcentaje fijo al volumen total de ventas del período. Por ejemplo, en base a la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sea cobrable. Si las ventas netas totales para el período son de $ 100,000, la empresa establece una provisión para una cuenta de cobro dudoso de $ 3,000 y al mismo tiempo reporta $ 3,000 en costo de deudas incobrables. Si el siguiente período contable resulta en una venta neta de $ 80,000, se reportan $ 2,400 adicionales en la reserva para cuentas de cobro dudoso, y $ 2,400 en el segundo período se registran en el costo de deudas incobrables. El saldo agregado en la reserva para cuentas de cobro dudoso después de estos dos períodos es de $ 5,400.

Consideraciones Especiales

El Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service, IRS) permite a las empresas cancelar las deudas incobrables en el Formulario 1040, Anexo C, si se han informado previamente como ingresos. Las deudas incobrables pueden incluir préstamos a clientes y proveedores, ventas a crédito a clientes y garantías de préstamos comerciales. Sin embargo, las deudas incobrables por lo general no incluyen rentas, salarios o tarifas impagas.

Por ejemplo, un distribuidor de alimentos que entrega un envío de alimentos a un restaurante a crédito en diciembre registrará la venta como ingreso en su declaración de impuestos de ese año. Pero si el restaurante cierra en enero y no paga la factura, el distribuidor de alimentos puede cancelar la factura impaga como una deuda incobrable en su declaración de impuestos del año siguiente.

Las personas pueden deducir las deudas incobrables de sus ingresos imponibles si han tenido en cuenta la cantidad en sus ingresos o si han pedido prestado y pueden demostrar que tenían la intención de pedir prestado en el momento de la transacción y no un regalo. El IRS clasifica las deudas incobrables no comerciales como pérdidas de capital a corto plazo.