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Para la mayoría de las organizaciones sin fines de lucro, como universidades, órdenes religiosas y museos, el establecimiento de un fondo de dotación es fundamental para generar una fuente continua de financiación de los dividendos, intereses y ganancias de capital generados por los activos del fondo.

Los pagos de donaciones normalmente no están sujetos a impuestos, debido a la conexión con organizaciones sin fines de lucro (OSFL). Sin embargo, todavía existe una posible tributación, dependiendo de quién recibe la financiación y cómo se utiliza.

Conclusiones clave

  • Las donaciones agregadas al fondo de dotación son deducibles de impuestos para las personas o empresas que ofrecen la donación.
  • Cuando la dotación otorgada devenga dividendos, ganancias de capital e intereses sobre los activos subyacentes, los ingresos obtenidos pueden resultar en impuestos.
  • Si el beneficiario es una organización exenta de impuestos, la dotación califica para el estado de exención de impuestos, en cuyo caso no se gravan las ganancias acumuladas.
  • Los fondos proporcionados por donaciones pueden transferirse, pero no directamente, a las manos de una persona en algún momento, y dichos pagos o fondos están sujetos a impuestos.

Dotaciones y fondos de dotación

Una dotación es una donación, que generalmente significa un activo financiero entregado a un grupo u organización sin fines de lucro. La donación consiste en fondos de inversión, efectivo u otras propiedades y activos. Una donación puede tener un uso designado por solicitud de donante, pero no siempre. La dotación generalmente está diseñada para mantener el capital, utilizando dividendos acumulados o ganancias de capital para financiar operaciones caritativas.

El fondo de dotación consiste en un conjunto de dotaciones y donaciones establecidas por una empresa u organización sin fines de lucro para un propósito específico o más amplio, y las ganancias se retiran regularmente del capital invertido. Las donaciones agregadas al fondo de dotación son deducibles de impuestos para las personas o empresas que ofrecen la donación.

Impuestos sobre la renta del trabajo

Cuando la dotación otorgada devenga dividendos, ganancias de capital e intereses sobre los activos subyacentes, los ingresos obtenidos pueden resultar en impuestos. Sin embargo, esto depende casi por completo de la naturaleza de la organización o institución sin fines de lucro que controla el fondo de dotación.

En la mayoría de los casos, una donación es una entidad legal, como un fideicomiso o corporación, que está completamente separada del grupo sin fines de lucro que recibe el beneficio. Si el beneficiario es una organización exenta de impuestos, la dotación califica para el estado de exención de impuestos, en cuyo caso no se gravan las ganancias acumuladas.

Pagos de beneficiarios

La mayoría de las donaciones están cargadas de disposiciones que requieren que los administradores realicen pagos anuales, hasta un límite de pago designado, y reinviertan cualquier excedente, aumentando así el monto principal de la donación. Si bien las ganancias acumuladas de la donación generalmente están libres de impuestos, los pagos pueden estar sujetos a impuestos, según el destinatario.

Por ejemplo, una dotación operativa financiada por instituciones sin fines de lucro puede ofrecer pagos libres de impuestos porque la institución receptora está exenta del pago de impuestos sobre la renta. Por otro lado, si la dotación proporciona un desembolso que complementa el presupuesto operativo de una empresa con fines de lucro, la empresa debe tratar el pago como una renta imponible.

Salario de trabajo de dotación y otros pagos

Las donaciones se utilizan a menudo para garantizar el pago de salarios y beneficios, como los de profesores o miembros de universidades o colegios. La dotación paga al departamento al que está adscrito el profesor, pero no se la considera su empleador.

Sin embargo, como empleado de la institución, el profesor está obligado a pagar impuestos sobre sus ingresos y beneficios, a pesar de que el pago de la dotación a la institución sin fines de lucro está libre de impuestos.

Los fondos proporcionados con una donación pueden transferirse, pero no directamente, a las manos de una persona en algún momento. Por ejemplo, se ha asumido que una dotación financia una beca que cubre el costo de la matrícula de un estudiante, o que una dotación operativa cubre la cantidad total de servicios o asistencia que una organización benéfica proporciona a un individuo.

Estos pagos o fondos están sujetos a impuestos, según las leyes aplicables del estado en el que se ubica o opera la fundación o negocio. Las becas y las becas son libres de impuestos solo en la medida en que se cumplan las pautas específicas y los costos de educación sean elegibles. En el caso de los beneficios caritativos, el destinatario no tiene que pagar impuestos.

Los impuestos como fuente de ingresos

En los Estados Unidos, el Comité de Medios y Arbitrios es responsable de establecer las reglas y regulaciones que rigen los impuestos, tarifas y otras formas de obtener ingresos.

Debido a que los impuestos son una fuente tan importante de ingresos para el país, el Comité ha revocado repetidamente la condición de organización sin fines de lucro de muchas instituciones y ha recomendado con frecuencia revisiones del tratamiento fiscal de las dotaciones.