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¿Qué son los estados financieros consolidados?

Los estados financieros consolidados son estados financieros de entidades con múltiples divisiones o subsidiarias. Las empresas a menudo pueden usar la palabra consolidado de manera flexible en los informes de estados financieros para referirse a los informes agregados de todos sus negocios juntos. Sin embargo, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera define la presentación de informes de estados financieros consolidados como la presentación de informes de una entidad estructurada con una matriz y una subsidiaria.

Las empresas privadas tienen pocos requisitos de presentación de informes de estados financieros, pero las empresas financieras públicas deben informar de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa presenta informes a nivel internacional, debe operar de acuerdo con las directrices establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los PCGA como las NIIF tienen una serie de pautas específicas para las empresas que optan por informar estados financieros consolidados a sus subsidiarias.

Comprensión de los estados financieros consolidados

En general, la consolidación de estados financieros requiere que una empresa integre y consolide todas sus funciones de contabilidad financiera para crear estados financieros consolidados que muestren los resultados en un balance estándar, un estado de resultados y un informe de estado de flujo de efectivo. La decisión de presentar estados financieros consolidados a las subsidiarias generalmente se toma de un año a otro y, a menudo, se elige para obtener impuestos u otros beneficios emergentes. Los criterios para presentar un estado financiero consolidado con subsidiarias se basan principalmente en el grado de propiedad de la matriz en la subsidiaria. La propiedad del 50% o más en otra empresa generalmente se define como una subsidiaria y permite que la empresa matriz incluya a la subsidiaria en un estado financiero consolidado. En algunos casos, se puede permitir menos del 50% de propiedad si la empresa matriz demuestra que la gestión de la subsidiaria está altamente alineada con los procesos de toma de decisiones de la empresa matriz. Si una empresa posee subsidiarias pero no elige incluir una subsidiaria en la presentación de informes complejos de estados financieros consolidados, normalmente contabilizará la propiedad de la subsidiaria utilizando el método del costo o el método de participación.

Las empresas privadas generalmente deciden crear estados financieros consolidados que incluyan subsidiarias anualmente. Los beneficios fiscales que una empresa puede recibir al presentar una cuenta de resultados consolidada versus una cuenta de resultados consolidada para un año fiscal generalmente influyen en esta determinación anual. Las empresas públicas suelen optar por crear estados financieros consolidados o no consolidados durante un período de tiempo más largo. Si una empresa pública desea cambiar de consolidada a no consolidada, es posible que deba presentar una solicitud de cambio. Un cambio de consolidado a no consolidado puede generar preocupaciones a los inversores o dificultades con los auditores, por lo que la presentación de estados financieros consolidados suele ser una decisión de contabilidad financiera a largo plazo. Sin embargo, hay una serie de casos en los que un cambio en la estructura corporativa puede requerir un cambio en las finanzas consolidadas como consecuencia o adquisición.

Conclusiones clave

  • Los estados financieros consolidados se definen estrictamente como estados que agregan una empresa matriz y sus subsidiarias.
  • Los PCGA y las NIIF incluyen disposiciones que ayudan a crear el marco para la presentación de informes consolidados de estados financieros.
  • Si una empresa opta por no utilizar la información financiera consolidada de una subsidiaria, puede contabilizar la propiedad de su subsidiaria utilizando el método del costo o el método de participación.

 

Los requisitos de información

Como se señaló, las empresas privadas tienen pocos requisitos para la presentación de informes de estados financieros, pero las empresas financieras públicas deben informar de acuerdo con los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) al Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa presenta informes a nivel internacional, debe operar de acuerdo con las directrices establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los PCGA como las NIIF tienen una serie de pautas específicas para las entidades que eligen informar los estados financieros consolidados a las subsidiarias.

Una empresa matriz y sus subsidiarias generalmente utilizarán el mismo marco de contabilidad financiera para preparar estados financieros separados y consolidados. Las empresas que optan por crear estados financieros consolidados requieren que las subsidiarias inviertan significativamente en infraestructura de contabilidad financiera debido a las integraciones contables necesarias para preparar informes financieros consolidados finales.

Hay una serie de normas provisionales clave que deben cumplir las empresas que utilizan estados financieros consolidados. Los mandatos más importantes establecen que la empresa matriz o cualquiera de sus subsidiarias no pueden transferir dinero, ingresos, activos o pasivos entre empresas para mejorar injustamente los rendimientos o reducir los impuestos adeudados. Dependiendo de las pautas contables utilizadas, las normas pueden diferir en cuanto a la cantidad de propiedad requerida para incluir una empresa en los estados financieros consolidados.

Los estados financieros consolidados informan los resultados de informes agregados de entidades legales separadas. Los estados finales de informes financieros siguen siendo los mismos en el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Cada entidad legal tiene sus propios procesos contables financieros separados y crea sus propios estados financieros. Luego, la empresa matriz combina de manera integral estos estados con los informes finales del balance general consolidado, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Debido a que la empresa matriz y sus subsidiarias son una sola entidad económica, los estados financieros consolidados son útiles para los inversionistas, reguladores y clientes para medir la posición general de la entidad en su conjunto.

 

Contabilidad de la propiedad: métodos de costos y patrimonio

Existen principalmente tres formas de informar un interés en la propiedad entre empresas. La primera forma es crear estados financieros consolidados de una subsidiaria. Los métodos de costo y capital mediante los cuales las empresas pueden contabilizar los intereses de propiedad en sus informes financieros son dos formas adicionales. En general, la propiedad generalmente se basa en la cantidad total de capital que se posee. Si una empresa tiene menos del 20% de las acciones de otra empresa, normalmente utilizará el método de costos de informes financieros. Si una empresa tiene más del 20% pero menos del 50%, una empresa normalmente utilizará el método de participación.

 

Ejemplos de empresas

Ejemplos de empresas son Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) y Coca-Cola (KO). Berkshire Hathaway es una sociedad de cartera con participaciones en muchas empresas diferentes. Berkshire Hathaway utiliza un enfoque de estados financieros consolidados híbridos que es evidente por su financiero. En sus estados financieros consolidados asegura su seguro, seguido de Ferrocarril, Servicios Públicos y Energía. Su participación en la sociedad anónima Kraft Heinz (KHC) se contabiliza mediante el método de participación.

Coca-Cola es una empresa global con muchas subsidiarias. Tiene subsidiarias en todo el mundo que lo ayudan a respaldar su presencia global de muchas maneras. Cada una de sus subsidiarias complementa sus objetivos de venta minorista de alimentos con subsidiarias en las áreas de botella, bebidas, marcas y muchas más.