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¿Qué es la exclusión de dividendos?

La exclusión de dividendos se refiere a una disposición del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que permite a las corporaciones restar algunos de los dividendos recibidos al calcular su ingreso imponible.

Comprender la exclusión de dividendos

La exclusión de dividendos esencialmente permite a las corporaciones deducir los dividendos recibidos de sus inversiones, asegurando que los dividendos de la entidad receptora sean gravados solo una vez. Antes de la regla, las corporaciones podían pagar impuestos sobre sus ganancias y luego nuevamente sobre los dividendos. En particular, la exclusión de dividendos solo se aplica a las empresas clasificadas como empresas nacionales y no a las entidades extranjeras. Además, solo los dividendos emitidos por otras empresas nacionales son elegibles para la exclusión.

Al igual que en la exclusión de dividendos, se deducen los dividendos recibidos, también conocido como DRD. Los dividendos recibidos son una cancelación de impuestos federales para las corporaciones estadounidenses elegibles que reciben dividendos de entidades relacionadas. Esta disposición del IRS busca mitigar las posibles consecuencias de la triple imposición sobre las empresas que cotizan en bolsa, es decir, cuando los mismos ingresos son gravados por la empresa que paga el dividendo, la empresa que recibe el dividendo y el accionista.

Ley de Exclusión de Dividendos e Impuestos y Empleos

Paso del Ley de Impuestos y Empleo a finales de 2017, se modificaron determinadas disposiciones de exclusión de dividendos. Anteriormente, las empresas que poseían menos de una quinta parte de las acciones de otra empresa podían deducir el 70 por ciento de los dividendos. Si una corporación poseyera hasta el 80 por ciento de la empresa, podría deducir el 75 por ciento de los dividendos. Las corporaciones que poseían más del 80 por ciento de la otra compañía eran elegibles para deducir todos los dividendos.

A partir del 1 de enero de 2018, el nuevo sistema tributario reduce los dividendos estándar recibidos deducidos del 70 al 50 por ciento. También reduce los dividendos del 80 por ciento deducidos al 65 por ciento; se aplica a los dividendos de las empresas cuyas acciones pertenecen al menos al 20 por ciento de la empresa receptora.

La nueva ley tributaria reemplaza el esquema de clasificación del impuesto de sociedades, que tenía una tasa máxima del 35 por ciento, con una tasa impositiva fija del 21 por ciento para todas las corporaciones C, lo que resulta en exclusiones reducidas y la tasa impositiva más baja.

La tasa impositiva más baja puede alentar a más empresas a trabajar con la clasificación corporativa, especialmente aquellas que no tienen la intención de emitir dividendos a sus accionistas existentes. Anteriormente, las sociedades tenían una ventaja en la tasa sobre las corporaciones C, pero el nuevo esquema de impuestos mitigaba esa ventaja, especialmente si la deducción por ingresos crea un paso limitado en el alcance o la ausencia total.