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Wealth/ Trust & Estate Planning

Fideicomiso de exención

¿Qué es un fideicomiso de exención?

Un fideicomiso de exención es un fideicomiso diseñado para reducir significativamente o eliminar los impuestos federales sobre el patrimonio de una pareja casada. Este tipo de plan patrimonial se establece como un fideicomiso irrevocable que retendrá los bienes del primer miembro de la pareja fallecido. Un fideicomiso de exención no le da los activos al cónyuge sobreviviente.

Como su nombre lo indica, un fideicomiso irrevocable no puede ser alterado o revocado sin el consentimiento del beneficiario del fideicomiso. Una ventaja clave de un fideicomiso irrevocable es que deduce activos del patrimonio imponible del donante, lo que reduce la obligación tributaria del patrimonio. Los activos de un fideicomiso irrevocable pueden contener uno o más de los siguientes: efectivo, inversiones, hogar, pólizas de seguro de vida, negocios, joyas preciosas, bellas artes o antigüedades.

Conclusiones clave

  • Un fideicomiso de exención ayuda a reducir los impuestos sobre el patrimonio de una pareja casada al colocar sus activos en un fideicomiso después de que muere el primer miembro de la pareja.
  • Los fideicomisos exentos se establecen como fideicomisos irrevocables para que no puedan ser alterados o revocados sin el consentimiento del beneficiario del fideicomiso.
  • El cónyuge supérstite tiene ciertos derechos de acceso a los activos aunque los activos se mantengan en fideicomiso.

Cómo funciona un fideicomiso de exención

Un fideicomiso de exención es una herramienta de planificación patrimonial popular para las parejas casadas adineradas. El propósito principal de un fideicomiso de exención, también conocido como fideicomiso de derivación o fideicomiso de protección de crédito, es mitigar la obligación tributaria federal sobre el patrimonio de una pareja. Con un fideicomiso de exención, el cónyuge sobreviviente no adquiere los bienes del primer miembro de la pareja que falleció. Esto hace que sus disposiciones sean muy diferentes de las de muchos testamentos.

El cónyuge supérstite es «excluido» y los activos del fallecido se mantienen en fideicomiso. Cuando fallece el cónyuge supérstite, los bienes se distribuyen a los beneficiarios del fideicomiso (normalmente sus hijos, si los hubiera). Debido a que el cónyuge sobreviviente no adquirió los activos directamente, los beneficiarios no son responsables de ningún impuesto sucesorio cuando adquieren los activos del fideicomiso después de la muerte del cónyuge sobreviviente.

Otra ventaja de un fideicomiso exento es que conservan algún derecho de acceso a los activos del fideicomiso por el resto de su vida antes de que fallezca el cónyuge sobreviviente. Por ejemplo, un cónyuge sobreviviente puede usar los ingresos del fideicomiso y su capital para pagar ciertos gastos médicos o educativos.

Fideicomisos de exención de beneficios de la ley fiscal federal 2017

La ley tributaria aprobada por el Congreso a fines de 2017 eleva el límite de exención para los impuestos a la herencia. De hecho, duplica la cantidad de dinero que las parejas pueden transferir sin estar sujetas a impuestos de sucesión. El monto de la exención anticipada fue de $ 5,5 millones por persona. Como resultado de la reforma tributaria, la exención se incrementó a aproximadamente $ 11.2 millones para los años tributarios 2018 hasta 2025.

Por lo tanto, si el valor bruto de la herencia de un donante fiduciario exento es menor a $ 11.2 millones, cuando esa persona muere, no es necesario pagar impuestos sobre la herencia. E incluso si el valor total del patrimonio excede el límite de $ 11.2 millones, solo lo que excede el nivel de exención está sujeto a impuestos. Es decir, si un patrimonio vale $ 100,000 más que el límite de exención, solo se gravan los $ 100,000, en lugar de los $ 11.2 millones.

Ejemplo de un fideicomiso de exención

Los fideicomisos exentos a menudo utilizan un sistema de fideicomisos AB en el que dos fideicomisos, uno con cada cónyuge, se financian aproximadamente con la misma cantidad y número de activos. Suponga que Priya y Krishnan crearon un fideicomiso de exención utilizando el sistema de fideicomiso AB. Cuando Priya muere, sus activos se transfieren al fideicomiso B y el exceso se financia por encima del límite de exención (en este caso, alrededor de $ 11.2 millones), en el fideicomiso A para evitar impuestos federales al patrimonio. El fondo y sus ingresos están disponibles para Krishnan durante su vida. A su muerte, $ 11.2 millones (según lo definido por el límite de exención federal) del Fideicomiso A se transfieren libres de impuestos a sus beneficiarios, utilizando el límite de exención de Krishnan. El resto está sujeto a impuestos. Sin embargo, los fondos del fideicomiso B se transfieren libres de impuestos al beneficiario final.