Fondo de comercio frente a otros activos intangibles: descripción general
Uno de los conceptos que se puede adaptar para los empresarios no contables (e incluso algunos contables) es la distinción entre el fondo de comercio y otros activos intangibles en los estados financieros de una empresa.
Quizás se espera la confusión. Después de todo, el fondo de comercio representa el valor de ciertos recursos no monetarios y no físicos de la empresa, y parece exactamente lo que es un activo intangible.
Sin embargo, muchos factores separan la plusvalía de otros activos intangibles, y ambos términos representan partidas separadas en un balance general.
Conclusiones clave
- El fondo de comercio incluye la lealtad del cliente, la reputación de la marca y otros activos no cuantificables.
- Los activos intangibles son aquellos que no son físicos, pero identificables, como la tecnología patentada de la empresa (software de computadora, etc.), derechos de autor, patentes, acuerdos de licencia y nombres de dominio de sitios web.
- Aunque “fondo de comercio” y “activos intangibles” a veces se utilizan indistintamente, existen diferencias significativas entre los dos en el mundo de la contabilidad.
Buena voluntad
El fondo de comercio es una categoría miscelánea de activos intangibles que son más difíciles de analizar individualmente o medir directamente. El fondo de comercio incluye la lealtad del cliente, la reputación de la marca y otros activos no cuantificables.
A menudo también se tienen en cuenta el historial de innovación e investigación y desarrollo de una empresa y la experiencia de su equipo de gestión. El fondo de comercio no puede existir independientemente del negocio, ni puede venderse, comprarse o transferirse por separado. Como resultado, la plusvalía tiene una vida útil que es incierta, a diferencia de la mayoría de los otros activos intangibles.
El fondo de comercio solo se muestra en un balance cuando dos empresas se fusionan o adquieren. Cuando una empresa compra otra empresa, todo lo que paga y el valor neto de los activos identificables del objetivo se convierte en fondo de comercio en el balance.
Digamos que una empresa de refrescos se vendió por 120 millones de dólares; tenía activos por $ 100 millones y pasivos por $ 20 millones. La suma de $ 40 millones pagados en exceso de $ 80 millones (valor de los activos menos pasivos) vale la plusvalía y se registra en los libros como tal.
Eche un vistazo a este ejemplo de activos de balance. El fondo de comercio es una partida separada de los activos intangibles.
| Activos circulantes | |
| Dinero | $ 300 000 |
| Inversiones | $ 200 000 |
| Inventario | $ 150 000 |
| Activo no corriente | |
| Propiedad, planta y equipo | $ 600 000 |
| Buena voluntad | $ 200 000 |
| Activos intangibles | $ 150 000 |
Otros activos intangibles
Los activos intangibles son aquellos que no son físicos, pero identificables. Considere la tecnología patentada de la empresa (software de computadora, etc.), derechos de autor, patentes, acuerdos de licencia y nombres de dominio de sitios web. Estas no son cosas que se puedan tocar directamente, pero se puede evaluar su valor para la empresa. Los activos intangibles se pueden comprar y vender independientemente del negocio en sí.
También hay una distinción clave en cómo se modifican las dos clases de activos cuando están en los libros. Debido a que los activos tienden a perder parte de su valor con el tiempo, las empresas a veces tienen que cancelarlos periódicamente.
Los activos intangibles se amortizan, lo que significa que se marca una cantidad fija cada año, lo que resulta en un cargo simultáneo contra las ganancias. El monto amortizado se ajusta si el valor del activo se deteriora en algún momento después de su adquisición o desarrollo.
Diferencias principales
Aunque “fondo de comercio” y “activos intangibles” a veces se utilizan indistintamente, existen diferencias significativas entre los dos en el mundo de la contabilidad.
El fondo de comercio es una prima que se paga sobre el valor razonable de los activos en el momento de la compra de una empresa. Por lo tanto, está etiquetado en una empresa o negocio y no se puede vender o comprar de forma independiente, pero otros activos intangibles como licencias, patentes, etc. sí. Vende y compra de forma independiente.
Se considera que el fondo de comercio tiene una vida indefinida (siempre que la empresa opere), mientras que otros activos intangibles tienen una vida útil definida.
Consideraciones Especiales
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha creado recientemente una nueva regla alternativa para contabilizar el fondo de comercio. Durante mucho tiempo, se podría amortizar en un período de 40 años. Una resolución de 2001 determinó que la plusvalía no podía amortizarse, pero debe evaluarse anualmente para determinar una pérdida por deterioro; este proceso de valoración anual era costoso y requería mucho tiempo.
Ahora, de acuerdo con el Regla alternativa de FASB para empresas privadas (2014) (prorrogado en 2017 para empresas públicas), el fondo de comercio puede amortizarse linealmente en un período no superior a 10 años. Ha disminuido la necesidad de realizar pruebas de deterioro; en cambio, se registra un cargo por deterioro cuando ocurre un evento que indica que el valor razonable puede haber caído por debajo del valor en libros.
Estas reglas se aplican a las empresas que se adhieren a los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) utilizando un método de contabilidad de acumulación total. Si las condiciones indican que el valor en libros puede no ser recuperable, se realizan pruebas de deterioro.
Si no hay deterioro, la plusvalía puede permanecer en el balance de una empresa de forma indefinida.
Las pequeñas empresas que utilizan contabilidad basada en efectivo o basada en efectivo modificada pueden utilizar las tasas legales establecidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). El IRS permite un período de cancelación de 15 años para los intangibles comprados. También hay mucha superposición en el contraste entre los informes del IRS y los GAAP.
