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¿Qué es el Formulario 706: Declaración de impuestos sobre sucesiones de EE. UU. (Y omisión de transferencia a generación)?

Formulario 706: Una declaración de impuestos sobre el patrimonio de los Estados Unidos (y la transferencia de omisión de generación) es un Servicio de Impuestos Internos (IRS) utilizado por un albacea del patrimonio de un fallecido para calcular el impuesto al patrimonio adeudado, de acuerdo con el Capítulo 11 del Código de Ingresos Internos (IRC). ).). El impuesto se cobra sobre todo el patrimonio imponible, no solo la parte que recibe un beneficiario en particular. Los albaceas también usan el Formulario 706 para calcular el impuesto de transferencia por omisión de generación (GSTT) impuesto por el Capítulo 13 del IRC.

Conclusiones clave

  • Un albacea de sucesión fallecido usa el Formulario 706 para calcular el impuesto al patrimonio adeudado, de acuerdo con el Capítulo 11 del Código de Rentas Internas (IRC), y para calcular el impuesto de transferencia por omisión de generación (GSTT) impuesto por el Capítulo 13 del IRC.
  • El Formulario 706 debe presentarse en nombre de un ciudadano o residente estadounidense fallecido cuyo patrimonio bruto, donaciones tributables ajustadas y exenciones específicas superen los $ 11.7 millones en 2021 ($ 11,580,000 para muertes en 2020).
  • El Formulario 706-GS (D) se utiliza para calcular los impuestos adeudados sobre las distribuciones de fideicomisos sujetos al impuesto de transferencia por omisión de generación (GSTT).

Un albacea de sucesiones usa el Formulario 706 para calcular la cantidad de impuestos adeudados sobre sucesiones por valor de más de $ 11.7 millones si el residuo murió en 2021, o $ 11,580,000 para muertes en 2020. El Formulario 706 ayuda a los albaceas a determinar el valor total de un patrimonio antes de que los activos se distribuyan a los beneficiarios según se establece en el testamento o fideicomiso del fallecido. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) se ocupa de cualquier herencia con una valoración escalonada o escalonada. Esto significa que la base de costos se ajusta al valor justo de mercado de la propiedad patrimonial a la fecha de la muerte.

Al utilizar la metodología de valoración por fases, los herederos fiscales pueden minimizar las ganancias de capital. El método también permite un proceso de valoración más limpio en términos de limitar el número de tareas administrativas asociadas con el patrimonio.

¿Quién puede presentar el Formulario 706: Declaración de impuestos sobre sucesiones de EE. UU. (Y transferencia ininterrumpida a la generación)?

El albacea de la herencia de cada ciudadano o residente de los EE. UU. Debe presentar el formulario 706:

  • Qué patrimonio bruto, donaciones tributables ajustadas y exenciones específicas suman más que la cantidad de exclusión: $ 11.7 millones para ex ocupantes que murieron en 2021 y $ 11,580,000 para 2020; o
  • Quién elige el albacea transferir la “exclusión del cónyuge fallecido no utilizado” (DSUE) al cónyuge sobreviviente, independientemente del tamaño del patrimonio bruto del fallecido.

Para saber si el patrimonio excede la cantidad de exclusión, agregue las cantidades 1, 2 y 3 a continuación.

  1. Donaciones tributables ajustadas hechas por residuos después del 31 de diciembre de 1976
  2. La exención específica completa otorgada bajo la Sección 2521 (en vigor antes de ser derogada por la Ley de Reforma Fiscal de 1976) para los obsequios hechos por el residuo después del 8 de septiembre de 1976
  3. Patrimonio bruto del fallecido valorado a la fecha del fallecimiento

El patrimonio bruto incluye:

  • Toda la propiedad en la que el difunto tenía un interés (incluida la propiedad real fuera de los EE. UU.)
  • Ciertas transferencias realizadas durante la vida del fallecido sin la debida consideración
  • Anualidades
  • Parte inclusiva de propiedades conjuntas con derechos de supervivencia
  • Parte incluida del total de los arrendamientos
  • Ciertos recibos de seguros de vida
  • Bienes respecto de los cuales el fallecido tenía un poder general de nombramiento
  • Derry o cortesía (o patrimonio legal) del cónyuge sobreviviente
  • Propiedad comunitaria en la que tenía interés el fallecido

El IRS utiliza una metodología de valoración por fases para determinar el valor de un patrimonio.

706

El formulario 706 está disponible en la página web del IRS.

Formularios relacionados

El Formulario 706-UN, Declaración de impuestos sobre sucesiones de EE. UU. (Y Transferencia ininterrumpida a la generación), se utiliza para calcular el impuesto sobre sucesiones y la responsabilidad GSTT por residuos extranjeros no contingentes.

El Formulario 706-GS (D), Declaración de impuestos de transferencia por omisión de generación para distribuciones, se utiliza para calcular los impuestos adeudados sobre las distribuciones fiduciarias sujetas al GSTT. Cualquiera que reciba una distribución imponible de un fideicomiso debe usar el Formulario 706-GS (D) para calcular y declarar el impuesto adeudado.

El impuesto a la transferencia por omisión de generación de genes (GST) es la transferencia de dinero o propiedad, como herencia o regalo, a una persona dos generaciones o más por debajo del donante. La persona que recibe la herencia o el regalo se denomina «persona que salta». Si bien una persona que omite a menudo es un nieto, podría ser cualquier persona que sea al menos 37 años y medio más joven que el donante.

GSTT se cobra sobre los obsequios y herencias recibidos por una persona que salta. Esto asegura que los impuestos se paguen en todos los niveles de generación. GSTT tiene la misma exención de por vida que los impuestos federales sobre sucesiones y donaciones: $ 11.7 millones para 2021 y $ 11,580,000 para 2020.

Los fideicomisarios deben informar las distribuciones sujetas a impuestos a personas no capacitadas en el Formulario 706-GS (D-1), Aviso de distribución de un fideicomiso generador de salto. Tenga en cuenta que los fideicomisarios deben proporcionar a la persona que salta la información necesaria para determinar el impuesto adeudado por la distribución.

Dónde enviar el formulario 706 por correo electrónico

Debe presentar un Formulario 706 en papel para informar un patrimonio o GSTT dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto.Si no puede presentar un Formulario 706 antes de la fecha de vencimiento, puede solicitar una extensión automática de seis meses utilizando el Formulario 4768, Solicitud de extensión de tiempo para presentar una declaración y / o pagar patrimonio en EE. UU. ).) Impuestos.

Presente el Formulario 706 en la siguiente dirección:

  • Departamento del Tesoro, Servicio de Impuestos Internos, Kansas City, MO 64999

Si está utilizando un servicio de entrega privado (incluidos DHL Express, FedEx y UPS), envíe el Formulario 706 a:

  • Centro de procesamiento de envíos de impuestos internos, 333 W.Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Si está presentando un Formulario 706 enmendado, utilice la siguiente dirección (incluso si está utilizando un servicio de entrega privado):

  • Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

El impuesto a la herencia y el GSTT vencen dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto. Haga los cheques pagaderos a «United States Exchequer» y anote el nombre del fallecido, el número de Seguro Social y el «Formulario 706» en el cheque. O puede pagar en línea a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS).