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¿Qué es el formulario CSS N-17f-2?

El formulario SEC N-17f-2 es una presentación ante la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) que deben presentar las compañías de inversión que posean valores o inversiones similares. Se requiere que la compañía de inversión mantenga un contador público independiente para auditar los valores de la compañía e inversiones similares que se examinan tres veces durante cada año fiscal.

Conclusiones clave

  • El formulario CSS N-17f-2 es un documento reglamentario titulado Certificado de contabilidad de valores e inversiones similares en la custodia de las sociedades de inversión de gestión.
  • Este formulario debe ser completado y presentado por compañías de inversión que tengan la custodia de valores o inversiones similares en nombre de los clientes.
  • El formulario debe estar certificado por un contador público independiente, a quien se le puede solicitar que inspeccione las posiciones de valores de la empresa tres veces al año.

Comprender el formulario CSS N-17f-2

El formulario SEC N-17f-2 se denomina «Certificado de contabilidad de valores e inversiones similares en la custodia de sociedades de inversión gestoras». Es requerido por la Regla 17f-2 de la Ley de Sociedades de Inversión de 1940. El propósito de este formulario es garantizar que el certificado se entregue debidamente a la sociedad de inversiones y que las cuentas de custodia de la sociedad de inversiones mantengan los valores que supuestamente se mantienen en las cuentas de los clientes de la sociedad de inversión.

El contador en cuestión debe preparar un certificado que indique que el examen se llevó a cabo con un informe del examen. El formulario es firmado por la gerencia y enviado a la SEC junto con la certificación del contador independiente.

El contador también debe ser un auditor independiente, que sea un contador público certificado (CPA) o un contador público que examine los registros financieros y las transacciones comerciales de una empresa con la que no esté afiliado.

Por lo general, se utiliza un auditor independiente para evitar conflictos de intereses y garantizar la integridad de la auditoría. Los auditores independientes, o incluso obligatorios, a menudo se utilizan para proteger a los posibles accionistas e inversores de reclamaciones financieras fraudulentas o no representativas hechas por empresas públicas de vez en cuando. El uso de auditores independientes se volvió más crítico tras la erupción de las burbujas de las puntocom y la aprobación de la Ley Sarbanes-Oxley (SOX) en 2002.

Subsecciones principales de la Regla 17f-2

La Regla 17f-2 requiere que una compañía de inversión deposite valores para mantener seguro a un banco u otra compañía cuyas funciones e instalaciones físicas estén supervisadas por un regulador federal o estatal. Dichos valores en depósito deben estar siempre separados físicamente. Sin embargo, los valores garantizados, hipotecados, pignorados o en garantía no son necesarios para un préstamo o valores en tránsito en relación con la venta, intercambio, redención u otra transacción pendiente de un cambio de propiedad física que resulte por seguridad por parte de la compañía de inversión.

Otro inciso importante es la identificación de las personas autorizadas para tener acceso a los valores depositados. La Regla 17f-2 también especifica los procedimientos precisos a seguir para la presentación y retiro de valores. Finalmente, la norma estipula que los controles independientes los realiza un contador público al menos tres veces en un año fiscal, y que al menos dos de ellos se realizan sin previo aviso a la sociedad inversora.