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Las sociedades no pagan impuestos sobre sus ganancias, sino sus socios. Las sociedades son entidades de paso que informan sus ingresos, deducciones, créditos y otros bienes a los socios para que los socios puedan ingresar su parte de esta información en sus declaraciones de impuestos personales.

La sociedad, así como una entidad tratada como sociedad, se utiliza para fines del impuesto sobre la renta federal. Formulario 1065, Declaración de ingresos de sociedades de EE. UU., para enumerar esta información.Los artículos se asignan a cada socio en una Anexo K-1, participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc.., en función de sus intereses de propiedad.

Lo que informa el formulario

El formulario 1065 tiene cinco páginas.

Página uno: La información básica sobre la sociedad (nombre, dirección, número de identificación del empleador, actividad comercial, fecha de inicio de la empresa) se muestra en la parte superior del formulario. La sociedad luego indica si la declaración es especial (por ejemplo, enmendada, final, indicando un cambio de nombre o dirección), el método de contabilidad y el número de Anexos K-1 adjuntos.

La sección de ingresos enumera varios elementos de ingresos del comercio o negocio de la sociedad, como los ingresos brutos de las ventas y las ganancias o pérdidas netas de la venta de activos comerciales (cifra tomada del Formulario 4797). Algunos elementos requieren un tratamiento especial sobre los rendimientos de los propios accionistas (socios); estos se denominan partidas cotizadas por separado y no aparecen en la página uno del Formulario 1040. Por ejemplo, debido a reglas especiales sobre ingresos y deducciones de bienes raíces de alquiler, no verá una entrada para estos alquileres en la sección. ingresos del Formulario 1065 regreso.

De manera similar, mientras que algunas deducciones comerciales o de sociedades se enumeran en la página uno del Formulario 1065, otras se informan en otra parte (por ejemplo, contribuciones caritativas, deducción de la Sección 179) para que los socios puedan establecer sus propios límites aplicados a estas cancelaciones. Las deducciones en la página uno del Formulario 1065 incluyen sueldos y sueldos de empleados (pero los socios no son empleados y por lo tanto los pagos a ellos no se enumeran aquí); los pagos garantizados se enumeran con los socios.

La diferencia entre los ingresos totales de la sociedad y sus deducciones totales es la ganancia o pérdida ordinaria de los ingresos comerciales. Esta cantidad neta, junto con otras partidas, se asigna a los socios.

La parte inferior de la página uno se usa para firmar y fechar el formulario si la declaración se presenta en papel (las firmas electrónicas se usan para la presentación electrónica de declaraciones) y para anotar información sobre un preparador pagado, si lo hubiera.

Páginas dos y tres: Horario B, Otra información, Es una serie de preguntas de sí o no sobre la asociación. Por ejemplo, marque la casilla de la pregunta uno sobre el tipo de sociedad u otra entidad que presenta la declaración, como una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) con dos o más socios y una sociedad de responsabilidad limitada (LLP). El Anexo B también se utiliza para proporcionar información sobre el Socio Fiscal: una persona designada por la sociedad para firmar la declaración y comunicarse con el IRS en asuntos relacionados con la declaración. (Si hay más de 10 socios, cualquier inspección debe realizarse a nivel de socio para evitar el problema de que el IRS audite a cada socio individual para salvar el tratamiento de un artículo de socio).

Página cuatro: El Anexo K enumera la parte de distribución de artículos de los socios. Las asignaciones a cada uno de estos elementos se realizan a partir de este programa; las cantidades asignadas se informan en el Anexo K-1, que tiene divisiones para:

  • ingresos (pérdida)
  • deducciones
  • auto-empleo
  • creditos
  • transacciones extranjeras
  • partidas alternativas de impuesto mínimo
  • otra información

Página cinco: Este horario consta de varios horarios diferentes:

El análisis del Anexo K de los ingresos (pérdidas) netos es un desglose de los ingresos o pérdidas por naturaleza de la sociedad (corporativa, individual (activa), individual (pasiva), etc.). Además, divide los ingresos y las pérdidas entre socios generales y limitados.

El Anexo L es el balance general. Sus asientos sobre los activos y pasivos de su población se realizan de acuerdo con los libros de la sociedad. Como ocurre con cualquier balance general, la diferencia entre los activos y los pasivos refleja efectivamente las cuentas de capital del socio (es decir, el capital social de la sociedad).

El Anexo M-1 es una conciliación de ingresos o pérdidas por libro, con ingresos o pérdidas por declaración. Dado que las normas fiscales no siguen necesariamente la realidad económica de las actividades de asociación, esta conciliación es necesaria. Por ejemplo, si bien una sociedad puede deducir el costo total de una comida y entretenimiento en sus libros, a efectos fiscales solo el 50% de estos costos son deducibles; La reconciliación se lleva a cabo en el Anexo M-1.

El Anexo M-2 es un análisis de las cuentas de capital de los socios. Esta participación en el capital varía cada año para reflejar las contribuciones hechas por los socios, las ganancias o pérdidas de la sociedad, las distribuciones de la sociedad a los socios y otras actividades.

Nota: Horario M-3, que es una declaración que solo se requiere para sociedades grandes ($ 50 millones o más en activos totales), que no forman parte de las cinco páginas del Formulario 1065. Si una sociedad debe adjuntar este anexo a la declaración, se indica en línea J en la página uno de la declaración.

Horario K-1

Como se explicó anteriormente, este formulario asigna los elementos de la sociedad, así como los elementos declarados por separado a los accionistas para que puedan informarlos en sus declaraciones personales. La página dos de este cronograma guía a los socios que son individuos que presentan el Formulario 1040 sobre dónde informar los elementos. Por ejemplo, la participación de un socio en las ganancias o pérdidas (los ingresos o pérdidas ordinarios de la página uno del Formulario 1065) se informa en el Anexo E del Formulario 1040 del individuo.La participación de un socio en las ganancias de capital netas a largo plazo se informa en el Anexo D del Formulario 1040 (y es posible que también deba ingresarse en el Formulario 8949).

Presentación de la declaración

El formulario 1065 vence el día 15 del tercer mes siguiente al final del año fiscal de la entidad. 15 de marzo para la entidad de año calendario. Actualmente, una sociedad puede obtener una extensión de presentación automática de seis meses hasta el 15 de septiembre.Las asociaciones que no presenten sus declaraciones a tiempo están sujetas a una multa de $ 195 por partido por cada mes que retrasen.

(Para obtener más información sobre asociaciones, consulte: ¿Cómo se toman las decisiones comerciales en asociación? y Socio silencioso vs socio general: ¿cuál es la diferencia?)

Consideraciones Especiales

Se hicieron disposiciones en la Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad Económica para el Coronavirus (CARES) para permitir que las sociedades registradas reclamen retrospectivamente ciertos beneficios para los años fiscales 2018 y 2019 utilizando el Formulario 1065.El cambio se relaciona con las asociaciones que están sujetas a un régimen de auditoría bajo la Ley de Presupuesto Bipartidista de 2015.

Las sociedades que utilizan el formulario pueden deducir el costo de interés adicional y la depreciación total de las mejoras realizadas al interior de un edificio, mientras se encuentre en una propiedad no residencial.Quienes utilicen el formulario para reclamar estos beneficios retroactivos deben demostrar que están presentando declaraciones enmendadas marcando la casilla correspondiente.

La línea de base

Si bien no se adeuda ningún impuesto sobre la declaración de un socio, es una información crucial que el IRS debe usar para verificar que los socios pagan sus impuestos sobre los bienes de los socios. Completar el formulario puede resultar confuso y complicado, por lo que es recomendable trabajar con un profesional de impuestos con conocimientos.