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¿Qué es una ganancia o pérdida actuarial?

Una ganancia o pérdida actuarial se refiere a un aumento o disminución en las proyecciones utilizadas para valorar las obligaciones del plan de pensiones de beneficios definidos de una corporación. Los supuestos actuariales de los planes de pensiones afectan directamente la tasa de descuento utilizada para calcular el valor presente de los pagos de beneficios y la tasa de rendimiento esperada de los activos del plan. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) requiere SFAS No. 158 que el estado de financiación de los fondos de pensiones se informe en el balance general del patrocinador del plan. Esto significa actualizaciones periódicas sobre las obligaciones de pensión, el desempeño de los fondos y la salud financiera del plan.Dependiendo de las tasas de participación del plan, el desempeño del mercado y otros factores, la obligación por beneficios proyectada en el plan de pensión puede tener una ganancia o pérdida actuarial.

Si bien estas reglas contables requieren que los activos y pasivos por pensiones se valúen al mercado en el balance general de una entidad, permiten que las ganancias y pérdidas actuariales, o cambios en los supuestos actuariales, se amorticen a través del resultado integral en el capital contable en lugar de flujos directos. estado de resultados.

Conclusiones clave

  • Las ganancias y pérdidas actuariales se crean cuando cambian los supuestos subyacentes a las obligaciones por beneficios proyectados de una empresa.
  • Las normas contables requieren que las empresas revelen las obligaciones por pensiones (pasivos) y los activos destinados a cubrirlas. Esto muestra la salud general del fondo de pensiones a los inversores.
  • Las ganancias o pérdidas actuariales periódicas aparecerán en todos los planes de pensiones de beneficios definidos a medida que se actualicen los supuestos demográficos o económicos clave que componen el modelo.

Comprensión de la ganancia o pérdida actuarial

Las ganancias y pérdidas actuariales se entienden mejor en el contexto de la contabilidad de las pensiones completas. Excepto cuando se indique específicamente, esta definición aborda la contabilidad de las pensiones según los principios contables estadounidenses generalmente aceptados (GAAP). Aunque los US GAAP y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) prescriben principios similares que miden las obligaciones por beneficios de pensión, existen diferencias clave en cómo las dos normas informan los costos de pensión en el estado de resultados, particularmente el tratamiento de las ganancias y pérdidas.

El estado de financiamiento representa el activo o pasivo neto de los planes de beneficios definidos de una empresa y representa la diferencia entre el valor de los activos del plan y la obligación por beneficios proyectados (PBO) para el plan. La valoración de los activos del plan, que son las inversiones reservadas para financiar los beneficios del plan, debe juzgarse, pero no es necesario utilizar estimaciones actuariales. Sin embargo, para medir el PBO, se deben usar estimaciones actuariales, y estas ganancias y pérdidas actuariales son causadas por estimaciones actuariales.

Hay dos tipos principales de supuestos: supuestos económicos que dan forma al impacto de las fuerzas del mercado en el plan y supuestos demográficos que dan forma a cómo se espera que el comportamiento de los participantes afecte los beneficios pagados. Los supuestos económicos clave incluyen la tasa de interés utilizada para descontar las salidas de efectivo futuras, la tasa de rendimiento esperada de los activos del plan y los aumentos salariales esperados. Los supuestos demográficos clave incluyen la esperanza de vida, los períodos de servicio proyectados y las edades de jubilación estimadas.

Las ganancias y pérdidas actuariales crean volatilidad en los resultados

De vez en cuando, un cambio en el supuesto actuarial, en particular la tasa de descuento, puede resultar en un aumento o disminución significativo en el PBO. Si se registran a través de la cuenta de resultados, estos ajustes pueden distorsionar la comparabilidad de los resultados financieros. Por lo tanto, según los US GAAP, estos ajustes se registran a través de otro resultado integral en el capital contable y se amortizan en el estado de resultados a lo largo del tiempo. Bajo NIIF, estos ajustes se registran a través de otros resultados integrales pero no se amortizan en el estado de resultados.

Información útil sobre supuestos actuariales en la divulgación de notas a pie de página

Las reglas contables requieren revelaciones detalladas relacionadas con los activos y pasivos por pensiones, incluida la actividad periódica en las cuentas y los supuestos clave utilizados para medir el estado de la financiación. Estas divulgaciones permiten a los usuarios de los estados financieros comprender el impacto de los planes de pensión de una empresa en la posición financiera y los resultados de las operaciones en relación con períodos anteriores y otras empresas.