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Finanzas Corporativas y Contabilidad/ Corporate Finance

Ganancia o pérdida desproporcionada

¿Qué es una ganancia o pérdida simultánea?

Una ganancia o pérdida no recurrente es una ganancia o un cargo único, que muy a menudo no surge del curso normal de las operaciones comerciales de una empresa. Estos elementos únicos se informan por separado en un estado de resultados corporativo, neto de impuestos sobre la renta, y se excluyen de los cálculos de las ganancias por acción (UPA).

Conclusiones clave

  • Un elemento no recurrente se refiere a una entrada rara o inusual que aparece en los estados financieros de una empresa.
  • Se registran por separado en una cuenta de resultados y se excluyen de los cálculos de las ganancias por acción porque no se consideran parte de las operaciones comerciales normales.
  • Estos incluyen cargos por litigios, cargos relacionados con permitir que los trabajadores se vayan, cargos por reestructuración, ganancias o pérdidas por la venta de activos, cancelaciones o cancelaciones únicas y pérdidas asociadas con el cierre de una unidad de negocios.

Comprender la ganancia o pérdida no concurrente

Las empresas enumeran todos sus ingresos, gastos, ganancias y pérdidas en su estado de resultados, uno de los tres estados financieros que se utilizan para informar el rendimiento financiero durante un período contable determinado. A partir de esto, los inversores pueden averiguar cuánto dinero ha aportado la empresa y, lo que es más importante, cuánto de estos ingresos ha logrado retener.

A veces, el ingreso neto final Sin embargo, una cifra (NI), lo que gana una empresa después de costos, intereses e impuestos, puede filtrarse injustamente con elementos inusuales e irregulares. Los eventos puntuales e inconsistentes que no tienen nada que ver con las operaciones comerciales diarias pueden aumentar o desinflar las ganancias, distorsionando el verdadero desempeño financiero de una empresa.

Las ganancias de capital por la venta de una división de terreno o negocio son ejemplos de ganancias no recurrentes. Mientras tanto, las pérdidas no recurrentes pueden incluir una reducción en los activos, una reducción en las tarifas de liquidación y litigio, un retraso en las operaciones debido a desastres naturales, costos de reestructuración y costos asociados con la adquisición de otros negocios.

Una cancelación o cancelación de gastos comerciales normales (es decir, inventario) no se considera una pérdida no recurrente a menos que se deba a eventos únicos, como un desastre natural.

Estos eventos no recurrentes dan lugar a ganancias o pérdidas y, por lo tanto, deben ser reportados en la cuenta de resultados de una empresa. Sin embargo, se requiere que se revelen por separado de los ingresos ordinarios para que los analistas e inversores puedan ver cómo se ha desempeñado el negocio durante un período contable determinado, independientemente de los ingresos y desembolsos inusuales.

Registro de pérdidas o ganancias no simultáneas

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), el organismo responsable de establecer y mantener las reglas de divulgación, requiere que las empresas proporcionen un desglose de los bienes clasificados como no valores en el notas a pie de página de sus estados financieros. Esto brinda a los analistas, inversionistas, accionistas y otras partes interesadas la oportunidad de examinarlos y decidir si los excluyen de las previsiones de ganancias.

A menudo, las empresas proporcionarán voluntariamente un número de ganancias ajustado que compensará el impacto de estos elementos no relacionados con valores en las ganancias del período. También es probable que cualquier ganancia o pérdida no recurrente significativa se discuta con más detalle en la discusión y análisis de la administración (MD&A), parte de un estado financiero en el que la administración aborda su desempeño.

Ganancia o pérdida inconsistente frente a elementos extraordinarios

Las ganancias y pérdidas desproporcionadas a veces pueden denominarse «bienes extraordinarios».

Hasta hace poco, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) establecían que “cualquier cosa etiquetada como inusual debe tener un alto grado de anormalidad y ser de una naturaleza que no esté claramente relacionada o asociada con las actividades y actividades normales de la entidad. por cierto. » Ejemplos de eventos considerados lo suficientemente escasos para cumplir con estos criterios incluyen pérdidas por hechos fortuitos como robos, incendios o desastres naturales.

Las empresas solían hacer muchos esfuerzos para determinar si había cierta ganancia o menos en esta categoría. Esto se debe a que las ganancias y pérdidas netas de impuestos por bienes extraordinarios debían registrarse por separado en el estado de resultados después de los ingresos por operaciones continuadas.

Luego, en enero de 2015, FASB descontinuó el concepto de bienes extraordinarios de los US GAAP para reducir el costo y la complejidad de la preparación de estados financieros. Es decir, las empresas todavía tienen que revelar eventos raros e inusuales, pero ya no necesitan nombrarlos como eventos inusuales.

Consideraciones Especiales

Los inversores deben examinar cuidadosamente los estados financieros de una empresa para determinar los tipos de ganancias y pérdidas no relacionadas con valores de una empresa con posiciones y la frecuencia con la que estos tipos de transacciones involucran a la administración. Si bien las ganancias y pérdidas no relacionadas con valores son raras por su propia naturaleza, la realidad es que las empresas a menudo subestiman sus niveles de costos al clasificar algunos bienes como no valores.

Es importante conocer las estrategias contables creativas y tener cuidado al calcular las EPS, la principal métrica utilizada para valorar las acciones, cuando hay bienes no corrientes. Las empresas están obligadas por ley a seguir ciertas normas contables. Sin embargo, eso no significa que no encontrarán lagunas y harán todo lo posible para presentar cifras que les den una visión positiva.