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¿Qué son los gastos fiscales?

Un gasto tributario es un pasivo adeudado a los gobiernos federal, estatal / provincial y / o municipal dentro de un período específico, generalmente durante un período de un año.

Los costos tributarios se calculan multiplicando la tasa impositiva apropiada de una persona o empresa por los ingresos recibidos o generados antes de impuestos, después de incluirlos en variables como bienes no deducibles, activos tributarios y pasivos tributarios.

Gastos tributarios = Tasa tributaria efectiva x Ingreso tributable

Conclusiones clave

  • Los costos tributarios son la cantidad total de impuestos adeudados por una persona, corporación u otra entidad a una autoridad tributaria.
  • El gasto por impuesto a la renta se calcula multiplicando la renta imponible por la tasa impositiva efectiva.
  • Se pueden aplicar otros impuestos sobre el valor de un activo, como los impuestos a la propiedad o al patrimonio.

Comprensión de los costos fiscales

Calcular el costo de los impuestos puede resultar complicado ya que los diferentes tipos de ingresos están sujetos a ciertos niveles de impuestos. Por ejemplo, una empresa debe pagar el impuesto sobre la nómina sobre los salarios pagados a los empleados, el impuesto sobre las ventas sobre ciertas compras de activos y el impuesto al consumo sobre ciertos bienes.

Además del rango de tasas impositivas aplicables a los diferentes niveles de ingresos, las diferentes tasas impositivas en diferentes jurisdicciones y los múltiples niveles del impuesto a las ganancias aumentan la complejidad de determinar el costo fiscal de una entidad. Las autoridades fiscales, como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y GAAP / IFRS, describen cuidadosamente la tasa impositiva adecuada e identifican los métodos de contabilidad correctos para los bienes que afectan el costo fiscal de una persona.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) y las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) prevén cierto tratamiento de los bienes de ingresos y gastos que pueden diferir de la disposición permitida bajo el código fiscal gubernamental aplicable.

Esto significa que es poco probable que el monto del gasto tributario reconocido esté directamente en línea con el porcentaje estándar del impuesto a las ganancias aplicado a los ingresos comerciales. Es decir, las diferencias en la contabilidad financiera y el código fiscal pueden resultar en un costo fiscal que difiera de la factura fiscal real.

Por ejemplo, muchas empresas usan la depreciación de línea directa para calcular la depreciación reportada en sus estados financieros, pero se les permite usar una forma acelerada de depreciación para derivar su ganancia fiscal; el resultado es una cifra de renta imponible que es inferior a la cifra de renta declarada.

El costo de los impuestos afecta las ganancias netas de una empresa, ya que es un pasivo que debe pagarse al gobierno federal o estatal. El costo reduce la cantidad de ganancias que se distribuirán a los accionistas en forma de dividendos.

Esto es aún más desventajoso para los accionistas de corporaciones C que tienen que pagar impuestos nuevamente sobre el dividendo recibido.Sin embargo, el costo del impuesto solo se reconoce cuando una empresa tiene ingresos imponibles. Cuando se reconoce una pérdida, la empresa puede trasladar sus pérdidas a años futuros para compensar o reducir los costos fiscales futuros.

Gastos fiscales frente a impuestos a pagar

El costo del impuesto lo determina una entidad adeudada en impuestos con base en las reglas contables comerciales normales. Este cargo se informa en el estado de resultados. El impuesto a pagar es el monto real adeudado en impuestos según las reglas del código tributario. El monto a pagar se reconoce en el balance general como un pasivo hasta que la empresa liquida la factura de impuestos.

Si el costo del impuesto es mayor que el pasivo fiscal, la diferencia crea otro pasivo, conocido como pasivo por impuestos diferidos, que debe pagarse en algún momento en el futuro. Por otro lado, si el impuesto a pagar es mayor que el costo fiscal, la diferencia crea una categoría de activo, conocida como activo por impuesto diferido, que puede utilizarse para liquidar cualquier gasto fiscal futuro.