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Finanzas Corporativas y Contabilidad/ Contabilidad

Gestión de ingresos

¿Qué es la gestión de ganancias?

La administración de ganancias es el uso de técnicas contables para producir estados financieros que brindan una visión muy positiva de las actividades comerciales y la posición financiera de una empresa. Muchas reglas y principios contables requieren que la administración de la empresa haga juicios al seguir estos principios. La administración de ganancias utiliza la forma en que se aplican las reglas contables y crea estados financieros que aumentan o “suavizan” las ganancias.

Conclusiones clave

  • Para la contabilidad, la administración de ganancias es un método de manipular los registros financieros para mejorar la apariencia de la posición financiera de una empresa.
  • Las empresas utilizan la gestión de ganancias para presentar una apariencia de ganancias consistente y para rastrear las fluctuaciones de las ganancias.
  • Una de las formas más comunes de manipular los registros financieros es utilizar una política contable que genere mayores ganancias a corto plazo.

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Gestión de ingresos

Comprensión de la gestión de ganancias

Las ganancias se refieren a los ingresos o beneficios netos de una empresa durante un período determinado, como un trimestre fiscal o un año. Las empresas utilizan la gestión de ganancias para mitigar las fluctuaciones en las ganancias y presentar ganancias más consistentes cada mes, trimestre o año. Las grandes fluctuaciones en los ingresos y los costos pueden ser una parte normal de las operaciones de una empresa, pero los cambios pueden asustar a los inversores que prefieren ver estabilidad y crecimiento. El precio de las acciones de una empresa a menudo sube o baja después de un anuncio de ganancias, dependiendo de si las ganancias cumplen o coinciden con las expectativas de los analistas.

La gerencia puede estar bajo presión para administrar las ganancias manipulando las prácticas contables de la empresa para cumplir con las expectativas financieras y mantener el precio de las acciones de la empresa. Muchos ejecutivos reciben bonificaciones basadas en el desempeño de las ganancias, mientras que otros pueden ser elegibles para opciones sobre acciones cuando el precio de las acciones aumenta. Eventualmente, una firma de CPA que lleva a cabo una auditoría oa través de la SEC (Comisión de Bolsa y Valores) requiere divulgación revela muchos tipos de manipulación de ganancias.

Importante

La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) ha presentado cargos contra los gerentes que administraron ganancias fraudulentas. La SEC también requiere que los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa estén certificados por el director ejecutivo (CEO) o el director financiero (CFO).

Ejemplos de gestión de ganancias

Un método para manipular la administración de ganancias es cambiar la política contable que genera mayores ganancias a corto plazo. Por ejemplo, se ha supuesto que un minorista de muebles utiliza el método de último en entrar, primero en salir (LIFO) para calcular el costo de los bienes vendidos en inventario. Bajo LIFO, se estima que las unidades más nuevas compradas se venden primero. Como los costos de inventario generalmente aumentan con el tiempo, las unidades más nuevas se vuelven más caras, lo que genera mayores costos de venta y menores ganancias. Si el minorista cambia el método de primero en entrar, primero en salir (FIFO) para identificar los costos de inventario, la empresa espera que las unidades más antiguas y menos costosas se vendan primero. FIFO crea un menor costo de los bienes vendidos y, por lo tanto, una mayor ganancia para que la empresa pueda registrar una mayor utilidad neta en el período actual.

Otro tipo de administración de ganancias es cambiar la política de la empresa para que se capitalicen más costos en lugar de cobrarlos de inmediato. Los costos capitalizados como activos retrasan el reconocimiento de los gastos y aumentan las ganancias en el corto plazo. Suponga, por ejemplo, que la política de una empresa estipula que todos los bienes comprados se cargan inmediatamente por debajo de $ 5,000 y que los costos en exceso de $ 5,000 pueden capitalizarse como activos. Si la empresa cambia la política y comienza a capitalizar todos los artículos por encima de $ 1,000, los costos disminuyen a corto plazo y las ganancias aumentan.

Tenga en cuenta las divulgaciones contables

Sin embargo, un cambio en la política contable debe explicarse a los lectores de los estados financieros, y la divulgación normalmente se anota con los estados financieros. La divulgación es necesaria debido al principio contable de coherencia. Los estados financieros son consistentes si la empresa utiliza las mismas políticas contables cada año porque permite al usuario del estado financiero identificar fácilmente los cambios mientras observa la tendencia histórica de la empresa. Por lo tanto, cualquier cambio en la política debe ser explicado al lector del informe financiero. Como resultado, este tipo de manipulación de ingresos suele estar expuesto.