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¿Qué es el comportamiento de pérdida fiscal?

La realización de una pérdida fiscal (o arrastre) es una disposición que permite a un contribuyente transferir una pérdida fiscal a años futuros para compensar una ganancia. Una persona o empresa puede reclamar la pérdida fiscal para reducir los pagos de impuestos futuros.

Trae llave:

  • La pérdida tributaria a plazo permite a los contribuyentes utilizar la pérdida imponible en el período actual y aplicarla a un período tributario futuro.
  • Las pérdidas de capital en exceso de las ganancias de capital en un año se pueden usar para compensar la renta imponible normal de hasta $ 3,000 en cualquier año fiscal futuro, indefinidamente, hasta que se agoten.
  • Las pérdidas operativas netas (NOL), pérdidas incurridas en actividades comerciales, se pueden trasladar indefinidamente como resultado de la Ley de Impuestos y Empleos (TCJA); sin embargo, se limitan al 80% de la renta imponible en el año en que se utiliza el arrastre.
  • Antes de la TCJA, los NOL se podían prorrogar 20 años o dos años sin ninguna limitación de dólares, hasta el monto de la renta imponible en el año en el que se utilizó el transporte o el transporte.
  • La Ley CARES de 2020 modificó aún más las reglas para los NOL para los años fiscales 2018 a 2020.

Cómo funciona la pérdida fiscal de los transportistas

Piense en una pérdida fiscal arrastrada a cambio de una ganancia, o una ganancia negativa, a efectos fiscales. La ganancia negativa ocurre cuando los costos exceden los ingresos o las pérdidas de capital exceden las ganancias de capital. Esta disposición es una gran herramienta para crear desgravaciones fiscales en el futuro. Hay dos tipos principales de pérdidas acumuladas: pérdida operativa neta (NOL) y pérdidas de capital acumuladas.

Arrastre de pérdida operativa neta

A los efectos del impuesto sobre la renta, NOL es el resultado cuando las deducciones permitidas de una empresa exceden sus ingresos imponibles dentro de un período impositivo. El NOL se puede utilizar para compensar los pagos de impuestos de la empresa en otros períodos impositivos a través de una disposición fiscal del Servicio de Impuestos Internos (IRS) conocida como conducta NOL. La aseguradora NOL del año actual aplica NOL a los ingresos netos de años futuros para reducir su exceso de responsabilidad fiscal en el período fiscal futuro.

Por ejemplo, si una empresa tiene un ingreso operativo neto (NOI) negativo en el año uno, pero un NOI positivo en los años siguientes, puede reducir las ganancias futuras utilizando el comportamiento de NOL para cubrir parte o la totalidad de las pérdidas. Desde el primer año en años subsecuentes. . Esto da como resultado una menor renta imponible en los años positivos de NOI, reduciendo el monto adeudado a la empresa en impuestos al gobierno. El propósito de esta disposición fiscal es permitir alguna forma de desgravación fiscal cuando una empresa pierde dinero en un período fiscal. Debido a que la empresa solo paga impuestos en años de NOI positivo, la única forma de minimizar el impacto fiscal de la pérdida es compensar los ingresos en años positivos de NOI.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) reconoce que las ganancias comerciales de algunas empresas son cíclicas y no cumplen con un año fiscal estándar. Por ejemplo, un negocio agrícola está sujeto a diversas condiciones climáticas y puede tener ganancias significativas y un gran pago de impuestos en un año, incurrir en un NOL en el siguiente y luego seguir hasta otro año rentable. Para aliviar la carga fiscal, la provisión para pérdidas futuras al NOL en el segundo año permite compensar los impuestos adeudados en el tercer año.

Límites de la pérdida operativa neta en el transporte

Antes de la implementación de la Ley de Impuestos y Empleos (TCJA) en 2018, el IRS permitió a las empresas traspasar los NOL durante 20 años para compensar las ganancias futuras o retroceder dos años para el reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente. Después de 20 años, las pérdidas restantes no utilizadas expiraban y ya no podían utilizarse para reducir la renta imponible.

Para los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2018 o después, la TCJA ha eliminado la disposición de devolución de dos años, excepto por ciertas pérdidas de compañías de seguros agrícolas y no de vida. Sin embargo, la disposición ahora permite un período de transporte indefinido para continuar. Sin embargo, los operadores ahora están limitados al 80% de los ingresos netos cada año a partir de entonces. Las pérdidas de origen fiscal que comenzaron antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las antiguas normas fiscales y las pérdidas restantes vencerán después de 20 años.

Según las reglas de la TCJA, las pérdidas agrícolas se pueden reembolsar dos años para el reembolso inmediato de los impuestos preliminares pagados o arrastrados indefinidamente. Básicamente, las compañías de seguros distintos de los de vida siguen utilizando reglas anteriores a la TCJA. Pueden regresar dos años o prorrogar 20, y el límite del 80% no se aplica en ningún año.

Más modificaciones temporales a los límites

La Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad Económica por Coronavirus (CARES) en 2020 modificó temporalmente las reglas que rigen la conducta de NOL. Según el IRS, “la Ley CARES retrasa la implementación de las reformas de TCJA hasta el 1 de enero de 2021. Además, la Ley CARES permite reversiones de cinco años para las NOL, incluidas las pérdidas agrícolas y las NOL de las compañías de seguros distintos de los de vida, años a partir de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021 «.

La Ley CARES permite a los contribuyentes corporativos que califican para NOL en los años fiscales 2018 a 2020 reclamar un reembolso de las declaraciones de impuestos del año anterior aplicando el NOL como una reversión, hasta cinco años fiscales antes del año fiscal de la pérdida. En general, sería más beneficioso para una corporación implementar NOL como una redirección en lugar de como un arrastre debido a la relación calidad-precio en el tiempo. En esencia, un reembolso en el año actual de los impuestos anteriores pagados suele ser más beneficioso que una reducción de los impuestos adeudados en el futuro, a menos que haya una razón específica por la que la corporación pueda tener una mayor ventaja de transporte. La Ley CARES eliminó temporalmente la limitación del 80% en un año y la restableció para los años fiscales que comienzan después de 2020.

Ejemplo de pérdida operativa neta arrastrada

Como un ejemplo simple de las reglas de conducta de NOL posteriores a TCJA, imagine que una empresa perderá $ 5 millones en 2021 y ganará $ 6 millones en 2022. El límite de transferencia del 80% es de $ 4.8 millones de $ 6 millones en 2022 Disminuye la renta imponible NOL de la portadora en 2022 a $ 1.2 millones ($ 6 millones de ingresos en 2022 – $ 4.8 millones permitida NOL). El cálculo del activo por impuestos diferidos de la compañía de transporte incluiría NOL $ 200,000 (un total de NOL $ 5 millones – $ 4.8 millones en uso posterior de NOL, que podrían usarse después de 2022.

Un ejemplo del mundo real de comportamiento de pérdida operativa neta

La pérdida de impuestos y el transporte recibieron una nueva atención en septiembre de 2020 cuando New York Times Se dieron a conocer detalles de la declaración de impuestos de 2009 del presidente Trump. Según un artículo del Times, «los registros confidenciales muestran que reclamó y recibió un reembolso del impuesto sobre la renta por un total de 72,9 millones de dólares, todo el impuesto sobre la renta federal que pagó desde 2005 hasta 2008, más intereses».Esto se hizo a través de la disposición de redireccionamiento NOL que cambió como resultado de la Ley de asistencia a trabajadores, propietarios de viviendas y empresas de 2009, promulgada por el presidente Obama.

La ley tributaria de 2009 permitió una devolución de cinco años de NOL para los años tributarios 2008 y 2009, con la excepción de la disposición de declaración de dos años vigente en ese momento. Esto significó que los NOL incurridos durante 2008 y 2009 podrían aplicarse a reembolsos de impuestos pagados previamente en los cinco años anteriores a la pérdida. Si el contribuyente optaba por devolver NOL al quinto año anterior, la declaración NOL estaba limitada al 50% de la renta imponible en el quinto año anterior. Sin embargo, el saldo restante de NOL podría trasladarse al trimestre anterior, y así sucesivamente, hasta que se agote por completo la pérdida.

Pérdida de capital por arrastre

Las ganancias y pérdidas de capital surgen de la venta de activos de capital, como acciones, bonos, joyas, antigüedades e inmuebles. Cuando se venden activos de capital, la ganancia (o pérdida) de la venta es la diferencia entre su precio de venta y su base fiscal (generalmente, el precio de compra del activo más el costo de las mejoras). Si el precio de venta excede la base imponible, el resultado es una ganancia de capital. Si el precio de venta es menor que la base imponible, el resultado es una pérdida.

La pérdida de capital neta (la cantidad por la cual las ganancias de capital totales exceden las ganancias de capital totales) no se puede deducir, para compensar el ingreso normal, hasta un máximo de $ 3,000 en un año fiscal ($ 1,500 para declaraciones de matrimonio separadas). Las pérdidas netas de capital que superen el umbral de $ 3,000 pueden trasladarse a años fiscales futuros hasta que se agoten. No hay límite para el número de años que puede ocurrir una pérdida de capital.

Las provisiones para impuestos sobre pérdidas de capital reducen la severidad del impacto de las pérdidas de inversión. Sin embargo, existen excepciones. Los inversores deben tener cuidado con las disposiciones de las ventas de lavado, que prohíben la recompra de una inversión dentro de los 30 días posteriores a su venta por pérdida. Si esto sucede, la pérdida de capital no se puede aplicar a los cálculos de impuestos y, en cambio, se agrega a la base de costos del nuevo trabajo, reduciendo el impacto de futuras ganancias de capital.

Ejemplo de comportamiento de pérdida de capital

Suponga, por ejemplo, que un contribuyente vendió 1,000 acciones de XYZ por una pérdida de capital total de $ 10,000, y que las acciones fueron propiedad del contribuyente durante tres años. Las ganancias y pérdidas de capital se informan en el Anexo D de la declaración de impuestos del Formulario 1040 del IRS. Si las acciones se mantienen durante más de un año, el período de tenencia suele ser a largo plazo (con ciertas excepciones en 2018 y más adelante en el caso de “intereses de sociedad ejercitables considerados a largo plazo después de tres años”). El contribuyente compensa las ganancias a largo plazo con pérdidas a largo plazo.

Suponga que el contribuyente también tiene $ 3,000 en ganancias a largo plazo, lo que reduce la pérdida neta de capital a largo plazo a $ 7,000. El contribuyente puede tomar $ 3,000 de esa pérdida como una deducción para reducir otros ingresos, llamados ingresos ordinarios, a la declaración de impuestos del año en curso. La pérdida de capital restante a largo plazo es de $ 4,000, que se puede trasladar al siguiente año fiscal para compensar las ganancias de capital y los ingresos normales hasta el límite de $ 3,000. Esta política fiscal permite a los inversores que experimentan grandes pérdidas durante una recesión del mercado reducir las ganancias reconocidas durante los próximos años.