¿Qué es el impuesto sobre el patrimonio?
El impuesto sobre el capital es un impuesto que grava una corporación sobre la base de sus activos en lugar de sus ingresos. Canadá fue una de las pocas naciones de la OCDE que recaudó impuestos federales y provinciales sobre el capital. Canadá limitó su impuesto federal al capital a las corporaciones financieras en 2006,y algunas provincias de Canadá obtienen capital específicamente relacionado con instituciones financieras.
El impuesto al capital canadiense calcula el capital total de una corporación como el capital total del accionista, su deuda a largo plazo, sus ganancias retenidas y cualquier otro superávit. Una corporación puede deducir algunas inversiones en otras corporaciones de su capital imponible de Canadá. Las instituciones financieras con capital imponible empleadas en Canadá deben presentar más de $ 10 millones en una declaración de impuestos sobre el capital (Anexo 34).Mientras que solo las instituciones financieras con capital empleado pagan más de mil millones de dólares el impuesto federal al capital.
El impuesto sobre el capital también se conoce como impuesto sobre el capital de sociedades (CCT).
Comprensión de los impuestos sobre el capital
El impuesto al capital es esencialmente un impuesto sobre el patrimonio que se aplica a las sociedades financieras en Canadá. El impuesto se basa en la cantidad de capital utilizado (esencialmente deuda y capital), independientemente de la rentabilidad.
Conclusiones clave
- El impuesto sobre el capital es un impuesto sobre el patrimonio, no un impuesto sobre la renta.
- El impuesto federal al capital en Canadá ahora solo se aplica a las corporaciones financieras, y lo mismo ocurre con los impuestos al capital a nivel provincial.
- Los impuestos sobre el capital pagados a nivel provincial son deducibles a efectos del impuesto sobre la renta federal.
Antes de 2007, el gobierno federal impuso un impuesto sobre el capital sobre el capital imponible empleado en Canadá de más de 50 millones de dólares para cualquier corporación residente en Canadá o corporación no residente que realizara negocios en Canadá a través de un establecimiento permanente. Este impuesto fue abolido en gran parte a nivel federal el 1 de enero de 2006.
Sin embargo, las corporaciones financieras y de seguros con un capital imponible de más de mil millones de dólares están sujetas a un impuesto sobre el capital del 1,25%. Este impuesto sobre el capital pagadero puede reducirse por el monto del impuesto sobre la renta pagado por la corporación. Cualquier obligación tributaria federal sobre la renta no utilizada se puede aplicar para reducir el impuesto sobre el capital en los tres años anteriores y los próximos siete años.
Las provincias que cobran impuestos sobre el capital incluyen Manitoba, Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador, Nueva Escocia, Isla del Príncipe Eduardo y Saskatchewan.
A efectos fiscales, la Ley del Impuesto sobre Sociedades de Capital define una corporación financiera como un banco, compañía fiduciaria, cooperativa de crédito, corporación de préstamos o compañía de seguros de vida e incluye un agente, cesionario, fideicomisario, liquidador, administrador judicial o funcionario que posee o parte de la propiedad del banco, compañía fiduciaria o compañía de préstamos, pero no incluye una compañía fiduciaria o una compañía de préstamos constituida sin capital social.
Impuestos sobre el capital en las provincias
Algunas provincias de Canadá imponen impuestos sobre el capital de sociedades a los bancos, sociedades fiduciarias y de préstamos. Las provincias establecen las tarifas, a partir de 2020:
- Manitoba – 6%
- New Brunswick: 5% para bancos, 4% para otras instituciones financieras
- Terranova y Labrador – 6%
- Nueva Escocia – 4%
- Isla del Príncipe Eduardo – 5%
- Saskatchewan – 4%
Las provincias que cobran impuestos sobre el capital tienen diferentes umbrales impositivos que se publican en los sitios web provinciales. Alberta, Columbia Británica, Ontario, Quebec y los territorios no cobran impuestos sobre el capital.
