¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?
El impuesto de sociedades preliminar (ACT) es un pago anticipado de los impuestos de sociedades por parte de empresas del Reino Unido que han distribuido pagos de dividendos a los accionistas. El primer ministro Gordon Brown abolió el impuesto, introducido en 1973, en 1999; sin embargo, se mantuvo una desgravación fiscal del 10% sobre los ingresos por dividendos.
Comprender el impuesto anterior a las sociedades (ACT)
Las empresas pagaron el impuesto anterior a las sociedades (ACT) antes de sus principales impuestos corporativos, cuando pagaban dividendos a los accionistas. Las empresas dedujeron el monto pagado en ACT de los principales impuestos corporativos. Los pagos de ACT de una empresa significaban que aquellos que ya recibían dividendos habían pagado impuestos a tanto alzado sobre los ingresos por dividendos. La empresa podría incluir el monto pagado en ACT en sus estados de pérdidas y ganancias, reduciendo así su carga tributaria de sociedades.
El Reino Unido introdujo ACT a una tasa del 30% igual a la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Las tasas se mantuvieron estables hasta 1993, cuando el Reino Unido fijó la tasa ACT en el 22,5% y redujo el impuesto sobre la renta sobre los dividendos al 20%. Esta fue la primera vez que las tasas impositivas sobre los dividendos diferían de las tasas sobre otros ingresos. Los fondos de pensiones y otras instituciones exentas de impuestos que no pagaban impuestos sobre dividendos tenían derecho a un reembolso. HM Exchequer por cualquier impuesto de sociedades pagado por adelantado.
Gordon Brown creía que las empresas y los fondos de pensiones habían abusado demasiado al exigir un reembolso del ACT. En lugar de obligar a una empresa a pagar ACT, obligó a las empresas más grandes a pagar sus impuestos corporativos a plazos. Los créditos fiscales ya no eran reembolsables a empresas, fondos de pensiones o particulares.
Las empresas domiciliadas en el Reino Unido pagan impuestos de sociedades sobre los beneficios de su negocio. Las ganancias incluyen todas las fuentes de ingresos excepto los dividendos. Las empresas del Reino Unido pagan el impuesto de sociedades sobre sus beneficios mundiales, sujetos a una desgravación por doble imposición para los impuestos extranjeros. Las empresas no domiciliadas en el Reino Unido, pero que generan beneficios en el Reino Unido, pagan el impuesto de sociedades sobre sus beneficios de origen en el Reino Unido si se obtienen a través de un establecimiento permanente.
Impuesto de sociedades anterior a la ley de excedentes
Antes de la abolición de ACT el 6 de abril de 1999, las empresas de ACT recaudaban excedentes cuando el ACT sobre dividendos corporativos excedía su capacidad para compensar el impuesto con el impuesto de sociedades regular. Las empresas pueden transferir un excedente de ACT de forma indefinida y compensarlo con el impuesto de sociedades en períodos contables posteriores. Podrían devolver el excedente de ACT hasta por seis años y, en determinadas circunstancias, entregarlo al 51% de las filiales. Las reglas se introdujeron a través del paraguas de ACT para hacer frente al excedente de ACT recaudado antes del 6 de abril de 1999.
Shadow ACT se refiere al sistema adoptado para determinar la medida en que las empresas de ACT pueden traspasar los excedentes después del 5 de abril de 1999 contra el impuesto de sociedades que surja a partir del 6 de abril de 1999.
