¿Cuáles son los esfuerzos exitosos y la contabilidad de costos total?
Las empresas involucradas en la exploración y desarrollo de petróleo crudo y gas natural pueden elegir entre dos enfoques contables: el método de esfuerzo exitoso (SE) y el método de costo total (FC). Estos enfoques difieren en la forma en que tratan los costos operativos específicos de la industria.
Conclusiones clave
- La contabilidad permite que los esfuerzos exitosos de una empresa cosechen solo los costos de encontrar nuevas reservas de petróleo y gas natural.
- La contabilidad de costos completa permite a las empresas aprovechar todos los costos operativos asociados con la localización de nuevas reservas de petróleo y gas, independientemente del resultado.
- La razón de ambos tipos de métodos contables es que las personas están divididas sobre el método que creen que logra mejor transparencia en las ganancias y los flujos de efectivo de una empresa.
Intentos exitosos y comprensión de la contabilidad de costos totales
El método de contabilidad elegido por una empresa influye en cómo se informan sus ingresos netos y los números de flujo de efectivo. Por lo tanto, el método contable es una consideración importante al analizar empresas involucradas en la exploración y desarrollo de petróleo y gas natural.
Las empresas capitalizan los costos de exploración según cualquiera de los métodos en el balance general como parte de sus activos a largo plazo. Esto se debe a que, al igual que la maquinaria utilizada por una empresa manufacturera, las reservas de petróleo y gas natural se consideran activos productivos para una empresa de petróleo y gas. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) requieren que las empresas carguen los costos de adquisición de estos activos contra los ingresos cuando los utilicen.
La razón por la que existen dos métodos diferentes para registrar los costos de exploración y desarrollo de petróleo y gas es porque las personas están divididas sobre el método que creen que logra mejor la transparencia de las ganancias y los flujos de efectivo de una empresa.
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), que es responsable del establecimiento y gobierno de los PCGA,y la Comisión de Bolsa y Valores (SEC), que regula el formato y el contenido de los informes financieros de las empresas que cotizan en bolsa,dividido en el que el método correcto.
I Declaración de Normas de Contabilidad Financiera No. 19, el FASB requiere que las compañías de petróleo y gas utilicen el método SE. La SEC permite a las empresas utilizar el método FC.Estos dos órganos de gobierno aún no han descubierto el terreno ideológico común necesario para establecer un enfoque contable único.
Contabilización de intentos exitosos
El método SE permite a una empresa cosechar solo los costos de localizar nuevas reservas de petróleo y gas natural. En el caso de resultados no satisfactorios (o «pozo seco»), la empresa carga inmediatamente los costos operativos relacionados a los ingresos de ese período.
Según la teoría detrás del método SE, el objetivo final de una empresa de petróleo y gas es producir el petróleo o el gas natural a partir de las reservas que descubre y desarrolla, por lo que la empresa solo debería cosechar los costos relacionados con los esfuerzos exitosos. Por el contrario, debido a que no hay cambios en los activos productivos con resultados infructuosos, las empresas deben asumir los costos incurridos por esos esfuerzos.
Contabilidad de costos totales
El enfoque alternativo, conocido como método FC, permite a las empresas aprovechar todos los costos operativos de localizar nuevas reservas de petróleo y gas independientemente del resultado.
Según la teoría detrás del método FC, en general, la actividad dominante de una empresa de petróleo y gas es simplemente la exploración y el desarrollo de reservas de petróleo y gas. Por lo tanto, las empresas deben capitalizar todos los costos incurridos al realizar esa actividad y luego cancelarlos durante un ciclo operativo completo.
Diferencias principales
El efecto de elegir un método de contabilidad sobre otro es obvio cuando se comparan los resultados financieros periódicos con los que se relaciona el estado de resultados y el flujo de efectivo. Cada método destaca los costos individuales, que caen en las categorías de adquisición, exploración, desarrollo y producción, de una manera diferente. Sin embargo, dicha comparación también indica el impacto en los rendimientos periódicos debido a los diferentes niveles de activos capitalizados bajo ambos métodos contables.
El costo de depreciación de la planta, propiedad y equipo afecta los resultados financieros de una empresa manufacturera. De manera similar, los cargos periódicos por depreciación, agotamiento y amortización (DD&A) tienen un impacto equivalente en los resultados financieros de una empresa de petróleo y gas en los costos asociados con los gastos de adquisición, exploración y desarrollo de nuevas reservas de petróleo y gas natural. Los cargos incluyen la depreciación de ciertos equipos operativos de larga duración, el agotamiento de los costos asociados con la adquisición de propiedad o derechos de propiedad mineral y la amortización de los costos tangibles no relacionados con la perforación incurridos en el desarrollo de reservas.
La depreciación periódica, el agotamiento y el costo amortizado con cargo al estado de resultados se determinan utilizando el método de «unidades de producción», donde el porcentaje de la producción total del período se aplica al total de las reservas probadas al inicio del período. costos totales brutos capitalizados en el balance.
Consideraciones Especiales
Estado de resultados
El DD&A, los costos de producción y los costos de exploración incurridos en intentos fallidos de descubrir nuevas reservas se registran en el estado de resultados. Inicialmente, los cargos periódicos sobre DD&A y los costos de producción afectan los ingresos netos de una empresa SE y una empresa FC, pero los costos de exploración en los que se puede incurrir durante ese período tienen un impacto adicional en los ingresos netos de la empresa SE.
Cuando se asumen resultados operativos idénticos, se puede esperar que una compañía de petróleo y gas que sigue el método SE informe un ingreso neto periódico a corto plazo más bajo que sus contrapartes de FC.
Sin embargo, si posteriormente no se adquieren nuevas reservas, la subsecuente disminución en las tasas de producción periódica comenzará a afectar negativamente los ingresos y el cálculo de DD&A para las empresas SE y FC. Debido al mayor nivel de costos de capitalización de una empresa de FC y los costos periódicos de DD&A como resultado de la disminución de los ingresos, las ganancias netas periódicas de la SE mejorarán y eventualmente superarán los costos de la empresa de FC.
Estado de flujo de efectivo
Al igual que en el estado de resultados de una empresa que sigue el método de contabilidad CC, cuando se asumen resultados operativos uniformes, los resultados a corto plazo (que se muestran en el flujo de efectivo de la parte de operaciones (CFO) del estado de flujo de efectivo) serán mejores. Que los de una empresa que sigue el método SE. Los CFO son esencialmente ingresos netos con cargos no monetarios a medida que regresó DD&A, por lo que, a pesar de un cargo relativamente menor en DD&A, un CFO de una empresa SE reflejará el impacto neto de los ingresos de los costos asociados con los esfuerzos de exploración fallidos.
Sin embargo, cuando no se agreguen nuevas reservas, el CFO de cada empresa será el mismo. Esto se debe a que el cargo no monetario a DD&A retrasa el impacto relativamente mayor en los ingresos netos según el método de contabilidad de la CC.
