¿Qué es un intercambio en especie?
Un intercambio similar, a veces denominado intercambio similar, es una transacción de impuestos diferidos que permite la disposición de un activo y la adquisición de otro activo similar sin generar un pasivo por impuestos sobre las ganancias de capital por la venta del primer activo.
Hasta que se aprobara la legislación fiscal en diciembre de 2017, esto podría incluir el intercambio de un negocio por otro, o una pieza de propiedad tangible, como obras de arte o equipo pesado, en otro negocio. Después de 2017, un intercambio similar solo se aplica al intercambio de propiedad de inversión comercial o inmobiliaria en otra propiedad.
Conclusiones clave
- Se utiliza un intercambio similar cuando una persona está tratando de vender un activo y adquirir uno similar evitando el impuesto sobre las ganancias de capital.
- Los intercambios similares son monitoreados de cerca por el IRS y se requiere una contabilidad precisa para garantizar que no se incurra en una multa tributaria.
- Los vendedores inteligentes pueden usar el intercambio similar para diferir otros tipos específicos de ganancias, como la depreciación.
Cómo funciona un intercambio
Cuando una propiedad comercial o de inversión se vende para obtener una ganancia, el inversionista debe pagar el impuesto sobre las ganancias de capital sobre la ganancia obtenida. Todas las ganancias de capital se gravan a la tasa de ganancias de capital a corto plazo del 10% al 37% de las ganancias obtenidas en la venta dentro de un año o a la tasa a largo plazo que cae entre el 10% y el 20% de las ganancias obtenidas en ventas posteriores. Un año desde la fecha de compra inicial.
Un intercambio similar también se denomina intercambio 1031 o intercambio Starker.
Sin embargo, la Sección 1031 del Código de Ingresos Internos (IRC) exime a un inversionista de pagar impuestos sobre una ganancia si el producto de la venta o disposición de la propiedad se reinvierte en una propiedad similar de igual o mayor valor como parte de una calificación. intercambio similar. Cualquier inmueble, que no sea su propia residencia personal, se considera como cualquier otro inmueble. Cualquier propiedad inmobiliaria que se mantenga para uso productivo en el comercio o negocios o para inversión generalmente califica para un intercambio similar.
Un contribuyente que vende una propiedad de inversión y compra otra dentro de un límite de tiempo específico no estará obligado a pagar impuestos sobre la primera disposición. Tendrán que pagar impuesto sobre la venta o enajenación de la segunda propiedad a menos que se realice otro canje similar, en cuyo caso se volverá a diferir el pago del impuesto.
Hay una serie de consideraciones importantes que se deben tener en cuenta con un intercambio similar para garantizar que la venta del primer activo no cree una obligación tributaria:
- El activo que se vende debe ser una propiedad de inversión y no puede ser una residencia personal.
- El activo que se compra con los ingresos debe ser similar al activo que se vende.
- El producto de la venta debe usarse para comprar el otro activo dentro de los 180 días posteriores a la venta del primer activo, aunque debe identificar la propiedad o activo que está comprando en el intercambio similar dentro de los 45 días posteriores a la venta.
Existen algunos límites para la cantidad de ganancia de capital con impuestos diferidos, así que asegúrese de verificar las últimas reglas tributarias antes de proceder con un intercambio similar.
Consideraciones Especiales
Además de los beneficios por impuestos diferidos, un intercambio similar permite al vendedor diferir su recuperación de la depreciación, la ganancia de la venta de la propiedad de capital depreciada que debe declararse como ingreso para fines del impuesto sobre la renta. Un contribuyente puede evitar impuestos estatales sobre intercambios similares.
Por ejemplo, algunos estados requieren que un comprador o vendedor pague impuestos estatales sobre la renta cuando se vende una propiedad, lo que se conoce como retención estatal obligatoria. Sin embargo, la propiedad transferida en un intercambio similar puede estar exenta. Para reclamar la exención, el contribuyente deberá firmar un formulario de exención o un certificado proporcionado por el estado. Algunos estados requieren que el proveedor presente la exención 20 días antes del cierre, mientras que otros estados pueden permitir que el formulario de exención se envíe al cierre.
Un ejemplo del mundo real de un intercambio similar
Un intercambio similar es adecuado para el propietario de un negocio que busca vender su negocio e invertir en otro o un inversionista de bienes raíces que busca vender una propiedad de alquiler y comprar una similar. El formulario 8824 debe presentarse ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) especificando los términos del mercado. Una ganancia a modo de comienzo – efectivo, pasivos u otra propiedad diferente entregada o recibida en un intercambio similar – se informa en el Formulario 8949, Anexo D (Formulario 1040) o Formulario 4797, según corresponda. Si es necesario recuperar la depreciación, esta ganancia reconocida puede necesitar ser reportada como ingreso ordinario.
