En este momento estás viendo Introducción a las opciones de incentivos sobre acciones

Uno de los principales beneficios que muchos empleadores ofrecen a sus trabajadores es la posibilidad de comprar acciones de la empresa con algún tipo de impuesto incorporado o ventaja de descuento. Hay diferentes tipos de planes de compra de acciones que tienen estas características, como los planes de opciones sobre acciones no calificados. Por lo general, estos planes están disponibles para todos los empleados de una empresa, desde los altos ejecutivos hasta el personal de custodia.

Sin embargo, existe otro tipo de opción de compra de acciones, llamada opción de compra de acciones de incentivo, que generalmente solo se ofrece a los empleados clave y a la gerencia de alto nivel. Estas opciones se denominan comúnmente legales o calificadas y, en muchos casos, pueden recibir un trato fiscal preferencial.

Conclusiones clave

  • Las opciones sobre acciones de incentivo (ISO) son medidas comunes para la compensación de los empleados adquiridas como derechos sobre las acciones de la empresa.
  • Estos son un tipo particular de plan de compra de acciones para empleados destinado a retener empleados o gerentes clave.
  • Los ISO suelen tener un tratamiento fiscal más favorable que otros tipos de planes de compra de acciones para empleados.

Características clave de las ISO

Las opciones sobre acciones de incentivos son similares a las opciones no estatutarias en términos de forma y estructura.

Cronograma: Los ISO se emiten en una fecha de inicio, conocida como fecha de concesión, y luego el empleado ejerce su derecho a comprar las opciones en la fecha de ejercicio. Una vez que se ejercen las opciones, el empleado es libre de vender las acciones inmediatamente o esperar un período de tiempo antes de hacerlo. A diferencia de las opciones no legales, el período de oferta para las opciones sobre acciones de incentivo es siempre de 10 años, después de los cuales expiran.

Chaleco: Las ISO suelen contener un calendario de adjudicación que debe cumplirse antes de que el empleado pueda ejercer las opciones. En algunos casos, se utiliza el programa estándar de acantilado de tres años, cuando el empleado tiene todos los derechos adquiridos en todas las opciones que se le otorgan en ese momento. Otros empleadores utilizan el programa de adjudicación gradual que permite a los empleados invertir en una quinta parte de las opciones otorgadas cada año, a partir del segundo año de la subvención. El empleado tiene derechos adquiridos en cada una de las opciones en el sexto año de la subvención.

Método de ejercicio: Las opciones de incentivos sobre acciones son similares a las opciones no legales en el sentido de que se pueden ejercer de diversas formas. El empleado puede pagar en efectivo por adelantado para ejecutarlos, o pueden ejecutarse en una transacción sin efectivo o mediante un intercambio de acciones.

Elemento de mercado: Los ISO generalmente se pueden implementar a un precio inferior al precio actual del mercado y, por lo tanto, proporcionan al empleado una ganancia inmediata.

Disposiciones de reembolso: Estas son condiciones que le permiten al empleador recordar las opciones, por ejemplo, si el empleado deja la empresa por una razón distinta a la muerte, discapacidad o jubilación, o si la propia empresa no cumple con sus obligaciones con las opciones.

Discriminación: Si bien la mayoría de los otros tipos de planes de compra de acciones para empleados deben ofrecerse a todos los empleados de una empresa que cumplan con ciertos requisitos mínimos, las ISO generalmente solo se ofrecen a ejecutivos de la empresa y / o empleados clave. Los ISO pueden compararse informalmente con planes de jubilación no calificados, que generalmente están dirigidos a aquellos en la parte superior de la estructura corporativa, en lugar de planes calificados, que deben ofrecerse a todos los empleados.

Fiscalidad de las ISO

Los ISO son elegibles para un tratamiento fiscal más favorable que cualquier otro tipo de plan de compra de acciones para empleados. Es este tratamiento el que distingue estas opciones de la mayoría de las otras formas de compensación basada en acciones. Sin embargo, el empleado debe cumplir con ciertas obligaciones para poder recibir el beneficio fiscal. Hay dos tipos de eliminación de ISO:

  • Eliminación calificada: Venta de acciones de ISO realizada al menos dos años después de la fecha de concesión y un año después del ejercicio de las opciones. Deben cumplirse ambas condiciones para poder vender acciones de esta forma.
  • Eliminación de descalificación: Venta de stock ISO que no cumple con los requisitos prescritos del período de tenencia.

Al igual que con las opciones no legales, la concesión o la consolidación no tiene consecuencias fiscales. Sin embargo, existen diferencias significativas entre las normas fiscales sobre su aplicación y las opciones no estatutarias. Un empleado que ejerza una opción no legal debe declarar el elemento de mercado de la transacción como ingreso del trabajo sujeto a retención de impuestos. Los titulares de ISO no informarán nada en este momento; La declaración de impuestos de cualquier tipo no se realiza hasta que se vende el stock. Si la venta de acciones es una transacción que califica, entonces el empleado solo reportará una ganancia de capital a corto o largo plazo sobre la venta. Si la venta es una disposición descalificada, entonces el empleado deberá reportar cualquier elemento del mercado del ejercicio como ingreso del trabajo.

Suponga que Pat obtiene 1,000 opciones sobre acciones no estatutarias y 2,000 opciones sobre acciones de incentivo de su empresa. El precio de fitness para ambos es de $ 25. Ejercen cada uno de los dos tipos de opciones aproximadamente 13 meses después, cuando las acciones se cotizan a $ 40 por acción, y luego venden 1,000 acciones de sus opciones de incentivos seis meses después, a $ 45 por acción. Ocho meses después, venden el resto de las acciones a 55 dólares por acción.

La primera venta de una acción de incentivo es una disposición descalificada, lo que significa que Pat tendrá que informar el elemento de mercado de $ 15,000 (precio real de la acción de $ 40 – precio de aptitud de $ 25 = $ 15 x 1,000 acciones) como ingreso del trabajo. Tendrán que hacer lo mismo con el elemento de mercado de su práctica no reglamentaria, por lo que tendrán $ 30,000 de ingresos adicionales de W-2 para informar en el año de aptitud. Pero solo informarán una ganancia de capital a largo plazo de $ 30,000 (precio de venta de $ 55 – $ 25 x precio de aptitud de acciones de $ 1,000) para su eliminación calificada ISO.

Cabe señalar que los empleadores no están obligados a retener ningún impuesto de las prácticas ISO, por lo que aquellos que tengan la intención de deshacerse de las descalificaciones deben tener cuidado de reservar fondos para pagar los impuestos federales, estatales y locales, así como el Seguro Social, Medicare, y FUTA.

Informes y AMT

Si bien las enajenaciones calificadas por ISO se pueden informar como ganancias de capital a largo plazo en el formulario 1040 del IRS, el elemento de mercado en práctica también es un elemento de prioridad para el mínimo alternativo. Este impuesto se aplica a los contribuyentes con grandes cantidades de ciertos tipos de ingresos, como los elementos del mercado ISO o los intereses de los bonos de la ciudad, y está diseñado para garantizar que el contribuyente pague al menos una cantidad mínima de impuestos sobre los ingresos que no serían libres de impuestos. Esto se puede calcular en el formulario 6251 del IRS, pero los empleados que operan una gran cantidad de ISO deben consultar con un asesor fiscal o financiero con anticipación para que puedan anticipar adecuadamente las consecuencias fiscales de sus transacciones. Los ingresos de la venta de acciones de ISO deben informarse en el formulario 3921 del IRS y luego trasladarse al Anexo D.

La línea de fondo

Las opciones sobre acciones de incentivo pueden proporcionar ingresos sustanciales para sus tenedores, pero las reglas fiscales para su operación y venta pueden ser complicadas en algunos casos. Este artículo solo cubre los aspectos más destacados de cómo funcionan estas opciones y las formas en que se pueden utilizar. Para obtener más información sobre opciones sobre acciones de incentivo, consulte a su representante de RR.HH. o asesor financiero.