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Planificación de jubilación/ IRA

IRA de herencia para no cónyuges: beneficiarios y más

La elección de los beneficiarios es uno de los pilares fundamentales de la planificación patrimonial: sin el nombre correcto en la línea de puntos de la derecha, la liquidación de los activos puede estar en manos de aquellos que el fallecido no tenía la intención de adquirir. Cada activo necesita al beneficiario o beneficiarios adecuados, generalmente por testamento.

Una persona que adquiere los activos de la cuenta de jubilación original (IRA) del propietario original se denomina beneficiario de primera generación o beneficiario original. Si el beneficiario de primera generación muere posteriormente, el beneficiario designado es el beneficiario de segunda generación o el beneficiario sucesor. Las disposiciones del documento del plan IRA determinan si el beneficiario original de una IRA puede nominar un beneficiario sucesor.

A veces es el destinatario no cónyuge de una IRA heredada quien se olvida de la tarea de nombrar a los beneficiarios. De hecho, los titulares de IRA no podían legar este activo a los beneficiarios hasta hace 20 años, cuando las IRA de letra verde del IRS podían pasar por múltiples «generaciones» de titulares, mientras aumentaban los impuestos diferidos.

Conclusiones clave

  • Los beneficiarios que no son cónyuges no pueden transferir la IRA heredada a su propia IRA, ni pueden contribuir a una IRA heredada.
  • Después del 1 de enero de 2020, la mayoría de los beneficiarios que no sean cónyuges deberán agotar la IRA heredada dentro del plazo de pago de diez años establecido por la Ley SECURE.
  • Las IRA heredadas sujetas al pago de diez años ya no requieren distribuciones mínimas por año, pero el saldo total debe agotarse al final del período de diez años.

Nominación de beneficiarios de IRA

Habiendo heredado una IRA, nombrar un beneficiario para su propio beneficiario o beneficiarios es tan importante para los no cónyuges (y cónyuges) como lo era para el propietario original de la cuenta. Además, al igual que el propietario original de la IRA, las nominaciones de beneficiarios en el formulario IRA reemplazan las instrucciones de sauce: Revise y, si es necesario, actualice la lista de nuevos beneficiarios anualmente o al menos cada pocos años.

También se debe cambiar el nombre de una IRA heredada para distinguirla como una IRA heredada e identificar al titular de la cuenta original y al beneficiario heredado. Por ejemplo, «(nombre del propietario original de la IRA) fallecido (fecha de la muerte del propietario original) en interés (nombre del beneficiario)». Otro ejemplo posible es «(nombre del fallecido y fecha de la muerte) IRA de herencia (FBO) ( nombre del beneficiario). »

IRA de herencia: reglas antiguas

Antes de la Ley SECURE, los beneficiarios de IRA que no eran cónyuges tenían la capacidad de «extender» las distribuciones de IRA a través de varias generaciones. Fue un método eficaz de transferencia de riqueza que redujo los impuestos. Las IRA heredadas requerían que se adoptaran distribuciones mínimas (RMD) cada año, según la esperanza de vida de la persona que heredó la IRA. Esto benefició a los beneficiarios más jóvenes que tenían una esperanza de vida a largo plazo, ya que podían “tomarse el tiempo para acumular distribuciones de IRA y permitir que el resto creciera libre de impuestos.

La Ley SECURE abolió la práctica de las IRA extensibles, lo que permitió que la IRA se agotara durante generaciones.

Los beneficiarios siempre pueden tomar más que el RMD. Sin embargo, no tendría sentido desde el punto de vista de la planificación fiscal tomar más del mínimo requerido en los años de ingresos primarios del beneficiario cuando se encontraban en el tramo impositivo alto. «Esto podría llevar a un aumento significativo en su ingreso total imponible y podría empujarlos a los tramos superiores de impuestos sobre la renta», dice Bruce Primeau, CPA, presidente de Summit Wealth Advocates, Prior Lake, Minn.

Si un beneficiario original falleció antes de consumir todo el IRA heredado, el beneficiario sucesor pudo «ponerse en el lugar» del beneficiario original. Podrían seguir tomando el RMD cada año en función de la esperanza de vida restante del beneficiario original. A través de este método, el «estiramiento» puede continuar durante generaciones.

Según la ley anterior, señala Primeau, la persona que hereda debe que la IRA debe comenzar a aceptar las distribuciones mínimas requeridas antes del 31 de diciembre del año siguiente al año de la muerte del propietario original.“Un consejo más para quienes hereden esos dólares de IRA, asumiendo que la herencia es sustancial: considere obtener un pronóstico de impuestos de inmediato y, si es posible, aumente la tasa de contribución a 401 (k), 403 (b) u otro plan de jubilación como en la medida de lo posible para que puedan resguardar algunos de esos dólares RMD de los impuestos. »

Cambios a la ley SECURE: beneficiarios solteros y beneficiarios sucesores

La Ley SECURE aprobada como parte de las facturas de gastos de fin de año y promulgada como ley el 20 de diciembre de 2019, cambió las reglas para las IRA de herencia para un propietario de IRA que fallezca el 1 de enero de 2020 o más tarde. Un cambio importante puso fin a la práctica de las IRA extensivas, en las que las distribuciones mínimas requeridas podrían extenderse durante la vida útil de los beneficios que no son del cónyuge y pasar a los beneficiarios de segunda generación.

Según la nueva legislación, los beneficiarios se clasifican en una de tres categorías diferentes: beneficiarios designados elegibles (EDB), beneficiarios designados (DB) y aquellos que no se consideran beneficiarios designados. Los beneficiarios designados elegibles (EDB) son cualquier persona nominada por la IRA:

  1. Cónyuge o cónyuge
  2. Niños pequeños
  3. Un individuo con una enfermedad crónica.
  4. Una persona con discapacidad
  5. Alguien no más de 10 años menor que el propietario de la IRA

Las terceras categorías incluyen entidades no humanas como fideicomisos, organizaciones benéficas y patrimonios, que no se clasifican como beneficiarios designados. Por lo tanto, la mayoría de los beneficiarios que no son cónyuges se incluirán en la segunda categoría de beneficiarios designados. Esto incluye a la mayoría de los niños adultos.

Regla de los 10 años

Las personas en la segunda categoría, incluida la mayoría de los beneficiarios que no son cónyuges, deben retirar todos los fondos de herencia de la IRA dentro de los 10 años posteriores a la muerte del titular original de la cuenta. Además, los beneficiarios de segunda generación en 2020 o después no pueden «extender» sus distribuciones, incluso si el propietario original de la IRA falleció antes de 2020. En su lugar, estarán sujetos a las reglas de pago de diez años.

Los beneficiarios que no son cónyuges no pueden inscribir la IRA de herencia en su propia IRA ni pueden contribuir a una IRA heredada. Los beneficiarios no pagan ninguna multa por retiro anticipado en las distribuciones (incluso si los beneficiarios son menores de 59½), pero pagan impuestos sobre la renta en los retiros de IRA de herencia tradicionales. Los retiros de contribuciones de las IRA Wheel heredadas están libres de impuestos en cualquier momento. Las ganancias de una IRA Wheel heredada están libres de impuestos siempre que la cuenta haya estado abierta durante al menos cinco años antes de la muerte del propietario.

Regla de 10 años y RMD

El concepto de distribuciones mínimas requeridas (RMD) también se eliminó bajo la regla de pago de diez años. No hay una distribución mínima establecida que un beneficiario deba tomar en un año. Aún así, el saldo total en la IRA heredada debe agotarse al final del período de 10 años después de la muerte del propietario de la IRA. Esto permite al beneficiario cierta flexibilidad para generar distribuciones más grandes en años en los que estarían sujetos a tramos impositivos más bajos. Sin embargo, limita el tiempo total durante el cual los fondos pueden estar libres de impuestos y limita la capacidad de extender los fondos durante muchos años o varias generaciones.

Ejemplos de IRA patrimoniales

1) Alex murió el 3 de febrero de 2020 y ha sido nombrado beneficiario de IRA para su nieto de 32 años, Sam. Alex no es un EDB bajo la Ley SECURE. Por lo tanto, Sam debe retirar los fondos restantes de la IRA antes del 31 de diciembre de 2030.

2) Liu falleció el 30 de noviembre de 2019. Antes de su muerte, Liu nombró a su sobrina de 40 años, Chen, como beneficiaria. Debido a que esto fue antes de que se aprobara la Ley SECURE, Liu estaba usando el antiguo método de estiramiento de la IRA para construir RMD sobre su esperanza de vida restante. Liu nombró a un hijo adulto, Xiao, como sucesor beneficiario (segunda generación).

Si en lugar de morir en 2019, Liu muere inesperadamente en 2029, Chen ya no podrá continuar con el modo de estiramiento. Como beneficiario designado que no es un post-SECURE EDB Act, tendrían que retirar los fondos restantes de la IRA dentro de los 10 años, antes del 31 de diciembre de 2039. Habrá cierta flexibilidad en cuanto a cuándo se pueden aceptar tales distribuciones. el siguiente período de 10 años. Si Chen pierde su trabajo en cualquier momento durante ese período de 10 años y se encuentra en una categoría impositiva más baja, ese es el mejor momento para recaudar la mayoría de los fondos en términos de planificación fiscal.

3) Sam murió el 6 de abril de 2020 y Addison fue nombrado beneficiario de IRA el uno para el otro. Como beneficiario de EDB y cónyuge, Addison todavía tiene la opción de tomar las distribuciones de esperanza de vida de la IRA. Addison nombra a su hijo adulto, River, como sucesor beneficiario. Si Addison muere posteriormente el 3 de agosto de 2024, River ya no podrá adoptar el método de esperanza de vida y tendrá que agotar los fondos restantes antes del 31 de diciembre de 2034.

4) Cameron murió el 23 de marzo de 2020 y fue nombrado sobrino como beneficiario del IRA. EDB no es un sobrino por lo que tiene que utilizar la regla de pago de 10 años. El sobrino luego nombra a su hermano como sucesor beneficiario. Si el sobrino muere más tarde en 2023, antes de que consuma la IRA, su hermano estará encerrado en el mismo período de 10 años que comenzó cuando Cameron murió y, por lo tanto, tendrá que retirar fondos de la IRA antes del 31 de diciembre de 2030.

La línea de base

Las IRA patrimoniales pueden seguir siendo herramientas para generar y conservar la riqueza. Pero con el final del tramo IRA, esa riqueza no puede continuar acumulándose durante muchos años. Consulte con un planificador financiero o un experto en impuestos sobre el patrimonio para asegurarse de que está haciendo uso de una IRA heredada. Los expertos también se asegurarán de que no se imponga sanciones al no seguir las nuevas reglas y procedimientos. Asegúrese de revisar cualquier planificación patrimonial que se haya basado en el uso de IRA extensibles u otras estrategias de conservación de la riqueza que puedan haber cambiado.