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Ley de obsequios de uniformes para menores (UGMA)

¿Qué es la Ley de Obsequios Uniformes para Menores (UGMA)?

La Ley de Uniformes de Regalos para Menores (UGMA), desarrollada en 1956 y enmendada en 1966, permite a las personas donar o transferir activos a beneficiarios menores de edad, tradicionalmente padres e hijos, respectivamente. El monto está exento del impuesto sobre donaciones, hasta cierto monto. Los activos generalmente se colocan en cuentas UGMA en nombre de un menor, lo que elimina la necesidad de establecer un abogado de fondos fiduciarios especiales. Los fondos UGMA también están sujetos a un tratamiento fiscal especial.

Conclusiones clave

  • La Ley Uniforme de Obsequios para Menores (UGMA) proporciona un medio para transferir activos financieros a un menor sin establecer un fideicomiso formal que es costoso y costoso.
  • La cuenta de UGMA es administrada por un custodio adulto hasta que el beneficiario menor alcanza la mayoría de edad, momento en el que toma el control de la cuenta.
  • Las ganancias generadas por una cuenta UGMA no están protegidas por impuestos, pero se gravan a la tasa más baja del «impuesto para niños» del menor, hasta una cierta cantidad.

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Cómo funciona la Ley de uniformes de regalo para menores (UGMA)

Una cuenta UGMA actúa como un tipo de cuenta de custodia diseñada para mantener y proteger los activos del beneficiario. El donante puede designarse a sí mismo, a otra persona oa una institución financiera en el papel de tutor. El custodio, que tiene el deber fiduciario de administrar la cuenta en el mejor interés del beneficiario, puede usar los fondos para comprar acciones, bonos, fondos mutuos y otros valores en nombre del menor. Las UGMA generalmente se limitan a este tipo de activos financieros que cotizan en bolsa; no pueden invertir en instrumentos especulativos, como derivados, ni comprar con margen.

Las cuentas UGMA se pueden abrir a través de una institución bancaria o de corretaje. Los amigos y familiares pueden hacer contribuciones a las cuentas, que no tienen límites de contribución o ingresos. Estos depósitos son irrevocables: se transfieren permanentemente a la cuenta del menor y a la cuenta del menor.

Los activos de UGMA generalmente se utilizan para financiar la educación de un niño, pero el donante puede hacer retiros a un costo mínimo o nulo para el menor. No hay penalizaciones por retiro. Sin embargo, debido a que los activos de UGMA son técnicamente propiedad del menor, se cuentan como activos si solicitan asistencia financiera federal para la universidad, lo que posiblemente reduce su elegibilidad.

Cuando alcanzan la mayoría de edad en su estado, los menores tienen acceso completo a su cuenta UGMA. En ese momento, pueden usar los fondos como lo deseen.

Consideraciones Especiales

Las contribuciones a las cuentas UGMA se realizan en dólares después de impuestos; el donante no recibe una deducción del impuesto sobre la renta por realizarlas. Sin embargo, hasta $ 15,000 por individuo ($ 30,000 para una pareja casada) pueden estar exentos del impuesto sobre donaciones para los años fiscales 2020 y 2021.

A los efectos del impuesto federal, se considera que el menor o beneficiario es el propietario de todos los activos en la cuenta UGMA y los ingresos que generan. Pero las ganancias de estas cuentas pueden estar sujetas a impuestos tanto para el niño como para el padre. Los requisitos de información dependen de la cantidad de ingresos generados por la cuenta y la edad del beneficiario.

En determinadas circunstancias, los padres pueden optar por declarar las cuentas UGMA de sus hijos en sus propias declaraciones de impuestos, aprovechando así el «impuesto para niños» o el «impuesto sobre inversiones infantiles y otros ingresos no derivados del trabajo».

Esto significa que si el ingreso no derivado del trabajo del niño, incluidas las ganancias de UGMA, era inferior a $ 2,200 en 2020 y no tenía más de 19 años (o 24 si era estudiante de tiempo completo) al final del año fiscal correspondiente, y los padres optaron por declarar los ingresos de su hijo en su propia declaración de impuestos. En este caso, los primeros $ 1,100 del ingreso no derivado del trabajo del niño se tratan como libres de impuestos. Los siguientes $ 1,100 se gravan a la tasa de impuestos del niño. Todo lo que supere los $ 2,200 se grava a la tasa impositiva de los padres. Si no se lleva a cabo dicha elección o el ingreso no derivado del trabajo del niño excede los $ 2,200 al final del año tributario, el menor deberá presentar una declaración de impuestos sujeta a las reglas del «impuesto para niños».

A efectos fiscales, la UGMA influye en los límites de donación vitalicia del donante. Si un donante que actúa como tutor fallece antes de que la propiedad de custodia se transfiera al menor, toda la propiedad de custodia se incluye en el patrimonio imponible del donante.

UGMA vs UTMA

La UGMA y la Minor Transfer Act (UTMA) se usan generalmente de manera intercambiable, pero ambas tienen algunas distinciones. Las cuentas conservadoras establecidas bajo la última UTMA, que se remonta a 1986, pueden contener cualquier tipo de activo tangible o intangible, incluidos bienes raíces, obras de arte y propiedad intelectual. Por el contrario, las cuentas UGMA se limitan a activos financieros, como efectivo, acciones, bonos y productos de seguros (pólizas, anualidades).

Todos los estados permiten cuentas UGMA. Vermont y Carolina del Sur actualmente no permiten cuentas UTMA (a partir de 2020).