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¿Qué son los precios de transferencia?

Los precios de transferencia son una práctica contable que refleja el precio que cobra una división en otra división por los bienes y servicios prestados.

Los precios de transferencia permiten el establecimiento de precios para los bienes y servicios intercambiados entre una subsidiaria, afiliada o empresa de control común que forma parte de la misma gran empresa. Los precios de transferencia pueden generar ahorros fiscales para las empresas, aunque las autoridades fiscales pueden impugnar las reclamaciones fiscales.

Conclusiones clave

  • Los precios de transferencia son una práctica contable que refleja el precio cobrado por una división en otra división por los bienes o servicios suministrados.
  • Un precio de transferencia se basa en los precios de mercado de una división, subsidiaria u otra sociedad de cartera cobrados por los servicios prestados.
  • Sin embargo, las empresas han utilizado precios de transferencia entre empresas para reducir la carga fiscal de la empresa matriz.
  • Las empresas cobran precios más altos por las acciones en países con impuestos altos (reduciendo las ganancias) mientras cobran precios más bajos (aumentando las ganancias) para las divisiones en países con impuestos bajos.
  • El IRS establece que los precios de transferencia deben ser los mismos entre las transacciones entre empresas que de otro modo se habrían producido si la empresa hubiera realizado transacciones fuera de la empresa.

Cómo funcionan los precios de transferencia

Los precios de transferencia son una práctica contable y tributaria que permite fijar el precio de las transacciones internamente dentro de las empresas y entre subsidiarias que operan bajo control o propiedad conjunta. La práctica de los precios de transferencia se extiende tanto a las transacciones transfronterizas como a las transacciones nacionales.

Un precio de transferencia se utiliza para determinar el costo de cobrar a una división, subsidiaria u otra compañía controladora por los servicios prestados. Los precios de transferencia suelen fijarse en función del precio de mercado actual de ese bien o servicio. Los precios de transferencia también se pueden aplicar a la propiedad intelectual, como la investigación, las patentes y las regalías.

Las empresas multinacionales (MNC) están legalmente autorizadas a utilizar el método de precios de transferencia para asignar las ganancias a sus diversas subsidiarias y afiliadas que forman parte de la organización matriz. Sin embargo, a veces las empresas pueden utilizar (o abusar) de esta práctica alterando sus ingresos imponibles, reduciendo así sus impuestos generales. El mecanismo de precios de transferencia es una forma en que las empresas pueden transferir pasivos fiscales a jurisdicciones fiscales de bajo costo.

Tasas de precios e impuestos de transferencia

Para comprender mejor el impacto de los precios de transferencia en la factura de impuestos de una empresa, consideremos el siguiente escenario. Supongamos que un fabricante de automóviles tiene dos divisiones: la División A, que fabrica software y la División B, que fabrica automóviles.

La Sección A vende el software a otros fabricantes de automóviles, así como a su empresa matriz. La Sección B paga por el software, generalmente al precio de mercado en cuestión que la Sección A cobra a otros fabricantes de carros.

Supongamos que la División A decide cobrar a la Sección B un precio más bajo en lugar de utilizar el precio de mercado. Como resultado, las ventas o los ingresos de la Sección A son menores debido a los precios más bajos. Por otro lado, los costos de la División B en bienes vendidos (COGS) son más bajos, lo que aumenta las ganancias de la división. En resumen, los ingresos de la Sección A son más bajos en la misma cantidad que los ahorros de costos de la Sección B, por lo que no hay impacto financiero en la corporación en su conjunto.

Sin embargo, digamos que la División A en un país fiscal es más alta que la Sección B. Toda la empresa puede ahorrar impuestos haciendo que la División A sea menos rentable y la Sección B más rentable. Al cobrar el precio A a precios más bajos y transferir esos ahorros a la División B, aumentando sus ganancias a través de un menor costo de ventas, la Sección B se gravará a una tasa más baja. Es decir, la decisión de la Sección A de no cobrar precios de mercado a la División B permite a la empresa evadir impuestos por completo.

En resumen, al cobrar por encima o por debajo del precio de mercado, las empresas pueden utilizar los precios de transferencia para transferir ganancias y gastos a otras divisiones internamente para reducir su carga fiscal. Las autoridades fiscales tienen reglas estrictas sobre precios de transferencia para tratar de evitar que las empresas lo utilicen para evitar impuestos.

Precios de transferencia y el IRS

El IRS establece que los precios de transferencia deben ser los mismos entre las transacciones entre empresas que de otro modo ocurrirían, si la empresa entrara en la transacción con una parte o cliente fuera de la empresa. Según el sitio web del IRS, los precios de transferencia se definen de la siguiente manera:

Las regulaciones de la sección 482 generalmente establecen que los precios cobrados por una afiliada a otra, en una transacción entre compañías que involucra la transferencia de bienes, servicios o intangibles, arrojan resultados que están en línea con los que se habrían obtenido si los contribuyentes no hubieran regulado en la misma. transacción en las mismas circunstancias.

Como resultado, los informes financieros sobre precios de transferencia tienen pautas estrictas y son supervisados ​​de cerca por las autoridades fiscales. La documentación extensa a menudo requiere auditores y reguladores. Si el valor de la transferencia se realiza de manera incorrecta o inapropiada, es posible que sea necesario volver a establecer los estados financieros y se pueden aplicar tarifas o multas.

Sin embargo, existe mucho debate y ambigüedad sobre cómo se deben contabilizar los precios de transferencia entre divisiones y qué división debe soportar la carga fiscal.

Ejemplos del mundo real

Algunos casos de alto perfil entre las autoridades fiscales y las empresas involucradas son siempre motivo de controversia.

Cacao cola

Debido a la producción, comercialización y venta de Coca-Cola Co. (KO) apuntando a varios mercados extranjeros, la compañía continúa defendiendo su precio de transferencia de $ 3.3 mil millones de un acuerdo de regalías. La empresa transfirió el valor de la propiedad intelectual a las subsidiarias en África, Europa y América del Sur entre 2007 y 2009. El IRS y Coca-Cola continúan luchando a través de litigios y el caso sigue sin resolverse.

Facebook Inc.

En el caso de otras apuestas altas, el IRS alega que Facebook Inc. (FB) 6.500 millones de dólares en activos intangibles para Irlanda en 2010, lo que redujo significativamente su factura fiscal. Si el IRS gana el caso, se le podría pedir a Facebook que pague hasta $ 9 mil millones además de intereses y multas. El juicio, programado para agosto de 2019 en el Tribunal Fiscal de EE. UU., Se retrasó, lo que permitió a Facebook llegar a un acuerdo con el IRS. Un ensayo especial programado para finales de junio de 2020 ha sido cancelado debido a la pandemia de coronavirus.

Medtronic

A partir de 2019, el fabricante de dispositivos médicos Medtronic y el IRS con sede en Irlanda deben comparecer ante los tribunales en 2020 para resolver una disputa de $ 1.4 mil millones. Medtronic ha sido acusada de transferir propiedad intelectual a asilos de bajo impuesto en todo el mundo. La transferencia representa el valor de los activos intangibles entre Medtronic y sus filiales manufactureras puertorriqueñas para los años fiscales 2005 y 2006.El tribunal inicialmente se puso del lado de Medtronic, pero el IRS ha presentado una apelación.