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¿Qué es un método de arrendamiento capitalizado?

El método de arrendamiento capitalizado es un enfoque contable que coloca la obligación de arrendamiento de una empresa como un activo en el balance. Si el contrato de arrendamiento cumple con al menos uno de los cuatro criterios proporcionados por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), el arrendamiento se capitaliza, lo que significa que el arrendatario (la empresa que alquila el activo a otra) tiene un costo de depreciación y un costo de intereses sobre el arrendamiento.

Conclusiones clave

  • El método de arrendamiento capitalizado es un enfoque contable que coloca la obligación de arrendamiento de una empresa como un activo en el balance.
  • Un arrendatario debe capitalizar los activos arrendados si el contrato de arrendamiento celebrado cumple con al menos uno de los cuatro criterios publicados por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB).
  • Un arrendamiento operativo protege inmediatamente los pagos del arrendamiento, pero un arrendamiento capitalizado retrasa el reconocimiento del costo.

Cómo funciona el método de arrendamiento capitalizado

Mientras que un arrendamiento operativo protege los pagos del arrendamiento inmediatamente, un arrendamiento capitalizado retrasa el reconocimiento del costo. En esencia, un arrendamiento de capital se considera una compra de activos y un arrendamiento operativo se trata como un arrendamiento verdadero según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).

Cuando se capitaliza un arrendamiento, el arrendatario crea una cuenta de activo para el artículo arrendado, el valor del activo en el balance general menos el valor justo de mercado o el valor presente de los pagos del arrendamiento. El arrendatario contrae una obligación de arrendamiento en la parte del pasivo del balance general por el mismo monto en dólares que el activo. Con el tiempo, el activo arrendado se deprecia y el valor en libros disminuye.

Un arrendatario debe capitalizar un activo arrendado si el contrato de arrendamiento celebrado satisface al menos uno de los cuatro criterios publicados por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB). Un activo debe capitalizarse si:

  • El arrendatario adquiere automáticamente la propiedad del activo al final del arrendamiento.
  • El arrendatario puede comprar el activo a precio de ganga al final del arrendamiento.
  • El arrendamiento tiene una duración del 75% o más de la vida útil del activo.
  • El valor presente de los pagos por arrendamiento es al menos el 90% del valor justo de mercado del activo cuando se crea el arrendamiento.

Arrendamiento de capital significa que tanto el activo como el pasivo se cargan a los registros contables.

Consideraciones Especiales

Este tratamiento contable altera algunos ratios financieros importantes utilizados por los analistas. Por ejemplo, los analistas usan la proporción de pasivo circulante dividido por la deuda total para estimar el porcentaje de la deuda total de la empresa que debe pagarse dentro de los 12 meses. A medida que la capitalización del arrendamiento aumenta los pasivos, la obligación del arrendamiento cambia este índice, lo que también puede cambiar la opinión de los analistas sobre las acciones de la empresa.

Ejemplo de cómo funciona un arrendamiento capitalizado

Suponga, por ejemplo, que una empresa tiene una obligación de arrendamiento de $ 540 000 durante cinco años con una tasa de interés del 10%. La empresa tiene que hacer cinco pagos de $ 90.000, y estos pagos consisten tanto en los pagos de intereses como en los pagos de capital. Los pagos de intereses son el 10% del saldo del arrendamiento, y el resto de cada pago paga el saldo primario.

El costo del interés del primer año es $ 54,000 ($ 540,000 x 0.1) y los $ 36,000 restantes del pago reducen el monto principal del arrendamiento. El calendario de amortización de la obligación de arrendamiento reduce la obligación de arrendamiento de $ 540 000 en $ 36 000 a $ 504 000 para el segundo año. El costo total del arrendamiento de capital es $ 54,000 en costo de intereses, más $ 36,000 en costo de arrendamiento amortizado, por un total de $ 90,000.