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¿Qué es el método directo?

El método directo es uno de los dos tratamientos contables que se utilizan para generar un estado de flujo de efectivo. El estado sobre el método utiliza flujos de efectivo directos y salidas de efectivo reales de las operaciones de la empresa, en lugar de modificar la parte operativa de la base devengada a la base de efectivo. La contabilidad acumulada reconoce los ingresos como devengados cuando se recibe el pago de un cliente.

Por el contrario, el método directo solo mide los flujos de efectivo, el efectivo recibido, generalmente recibido de los clientes y de los pagos o salidas de efectivo, como los proveedores. Las entradas y salidas se llenan para lograr el flujo de caja. El método directo también se denomina método del estado de resultados.

Conclusiones clave

  • Los flujos de efectivo de las operaciones durante un período de tiempo se pueden determinar utilizando el método directo o indirecto.
  • El método de flujo de efectivo directo determina los cambios en los cobros y pagos de efectivo, que se describen en el flujo de efectivo de la sección de operaciones.
  • El método indirecto toma la utilidad neta generada en un período y agrega o aparece cambios en las cuentas de activo y pasivo para determinar los flujos de efectivo implícitos.
  • El método directo para el estado de flujos de efectivo proporciona información más detallada sobre las cuentas de flujo de efectivo operativo, aunque lleva mucho tiempo.

El método de estado de flujo de efectivo directo toma las entradas y salidas de efectivo reales para determinar los cambios en el efectivo durante el período.

Comprender el método directo

Los tres estados financieros principales son el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. El estado de flujo de efectivo se divide en tres categorías: flujos de efectivo de las operaciones, flujos de efectivo de la financiación y flujos de efectivo de las actividades de inversión. El estado de flujo de efectivo se puede preparar utilizando el método directo o indirecto. Los flujos de efectivo de las divisiones de actividad de financiamiento e inversión serán iguales bajo el método directo e indirecto.

El método indirecto para calcular los flujos de efectivo de las operaciones utiliza información contable acumulada y siempre comienza con los ingresos netos del estado de resultados. Luego, el ingreso neto se ajusta por los cambios en las cuentas de activos y pasivos del balance general sumando o restando del ingreso neto para derivar los flujos de efectivo de las operaciones.

Bajo el método directo, la única parte del estado de flujos de efectivo que diferirá en la presentación es el flujo de efectivo de sus operaciones. El método directo enumera los recibos de efectivo y los pagos en efectivo realizados durante el período contable. Las salidas de efectivo se restan de las entradas de efectivo para calcular el flujo de efectivo neto de las actividades operativas, antes de tomar en cuenta el efectivo neto de las actividades de inversión y financiamiento para obtener el aumento o disminución neto de la empresa para el período.

Complejidades del método directo

Dada la dificultad y el tiempo necesario para enumerar todos los desembolsos y cobros en efectivo, necesarios para el método directo, el método indirecto es la mejor práctica y la más utilizada. Debido a que la mayoría de las empresas utilizan el método contable devengado, las actividades comerciales se registran en el balance y en el estado de resultados de acuerdo con este método.

Por ejemplo, una empresa que utiliza la contabilidad de devengo informará los ingresos por ventas al estado de resultados en el período actual, incluso si la venta se realizó a crédito y aún no se ha recibido efectivo del cliente. La misma cantidad aparecería en el balance general en las cuentas por cobrar. Las empresas que utilizan la contabilidad de acumulación (o devengo) no recopilan ni almacenan información transaccional contra el cliente o el proveedor en efectivo.

Otra complicación del método directo es que FASB requiere que una empresa que usa el método directo informe la conciliación de la utilidad neta con los flujos de efectivo de las actividades operativas si se usara el método indirecto para preparar el estado. El informe de conciliación se utiliza para comprobar la precisión de las actividades operativas y es similar al informe indirecto. El informe de conciliación comienza enumerando y ajustando los ingresos netos por transacciones que no son en efectivo y cambios en las cuentas del balance. Esta tarea adicional hace que el método directo sea inviolable entre empresas.

Ejemplo de método directo

Ejemplos del método directo de cálculo del estado de flujo de efectivo contenido en sus operaciones incluyen:

  • Salarios pagados a los empleados
  • Efectivo pagado a vendedores y proveedores
  • Efectivo cobrado de los clientes
  • Ingresos por intereses y dividendos recibidos
  • Impuesto sobre la renta pagado e intereses pagados

Una presentación directa analiza el flujo de efectivo del departamento de operaciones utilizando el método de la siguiente manera:

El flujo de efectivo de las actividades de operaciones:

Recibo de dinero de los clientes

$ 1,500,000

Sueldos y salarios

(450.000)

Efectivo pagado a proveedores

(525.000)

Ingresos por intereses

175.000

Utilidad antes de impuestos a la utilidad

$ 700 000

Pago interesado

(125.000)

Impuestos sobre la renta pagados

(237.500)

Efectivo neto de actividades operativas

$ 337,500

Enumerar la información de esta manera brinda al usuario del estado financiero una vista más detallada de la procedencia del efectivo de una empresa y cómo se desembolsó. Por esta razón, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) recomienda que las empresas utilicen el método directo.

Si bien tiene sus desventajas, el método directo de declaración de flujos de efectivo informa las fuentes directas de cobros y pagos de efectivo, lo que puede ser útil para inversores y acreedores.