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¿Qué es el recuerdo?

Un recordatorio es una reevaluación del valor de los activos a largo plazo o en moneda extranjera de una empresa.

Conclusiones clave

  • La refundición es el proceso de restaurar el valor de un bien o activo para proporcionar un registro financiero más preciso de su valor.
  • Las empresas utilizan la revaluación al convertir los estados financieros de una subsidiaria extranjera denominados en otra moneda.
  • La nueva medición también se utiliza en casos de deterioro de activos a largo plazo, como un activo fijo o intangible.
  • COVID-19 creó dificultades con la prueba de deterioro de la plusvalía mercantil y la valoración para recuperación.

Comprensión de la nueva medición

La refundición es el proceso de restaurar el valor de un bien o activo para proporcionar un registro financiero más preciso de su valor. Las empresas utilizan la revaluación cuando transfieren el valor de los ingresos y activos de una subsidiaria extranjera denominada en otra moneda. La recuperación también es importante porque puede ayudar a las empresas a revaluar los activos fijos (activos físicos a largo plazo), así como los activos intangibles, como el fondo de comercio.

Tipos de nueva medición

Nueva medición por conversión de moneda extranjera

El recordatorio es común cuando las empresas tienen una subsidiaria extranjera. Si la moneda funcional de la subsidiaria no es igual a la moneda local de la subsidiaria, la empresa matriz debe utilizar la revaluación para evaluar el efecto de la conversión de moneda extranjera en la empresa matriz.

También se utiliza en los casos en que la subsidiaria está operando en un entorno de hipervínculos o variaciones importantes y frecuentes del tipo de cambio de moneda. El hipervínculo es cuando un país está aumentando rápida y excesivamente los precios de los bienes. En este contexto, el método del tiempo, que utiliza tipos de cambio históricos basados ​​en el momento en que se adquirieron los activos, también se denomina contexto.

Una memoria de moneda extranjera se aplicaría a una empresa que tiene una subsidiaria en el Reino Unido, por ejemplo, donde la moneda local es la libra esterlina. Sin embargo, la empresa vende a Europa y se paga en euros, que sería la moneda funcional. Finalmente, la empresa matriz tuvo que convertir los estados financieros a la moneda local de la empresa matriz.

Las ganancias o pérdidas por conversión de moneda extranjera se registran en «otro resultado integral». Otro resultado integral acumulado comprende las ganancias y pérdidas no realizadas de diversas fuentes que no afectan directamente la utilidad neta en el estado de resultados. En cambio, estas ganancias y pérdidas se informan por separado, debajo de las ganancias retenidas, en la sección de patrimonio del balance.

Remedición por deterioro

La nueva medición se utiliza durante una situación en la que el valor de un activo físico a largo plazo, como la tierra, ha disminuido significativamente y es irrecuperable. Una empresa mantiene el valor de su terreno en el balance a su costo histórico, el precio que se pagó originalmente para adquirir el terreno. Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) requieren el uso del costo histórico al informar el valor de un activo fijo porque el monto es generalmente fácilmente verificable y conservador, ya que la propiedad generalmente aprecia su valor con el tiempo. Por lo tanto, una apreciación del valor no se puede recordar a un valor más alto en el balance.

Sin embargo, si el valor de la tierra disminuye de manera significativa y permanente, una revalorización puede ser apropiada. Al refundir el activo, la empresa puede registrar con mayor precisión el valor del activo deteriorado y puede permitir que se tome una pérdida deducible. Para determinar si existe un deterioro, una empresa debe determinar si el valor de mercado de un activo ha caído por debajo de su valor en libros.

Las pérdidas por deterioro solo deben registrarse si no se pueden recuperar los flujos de efectivo futuros esperados. Por lo tanto, en el caso de un deterioro de la tierra, una empresa generalmente tiene que esperar una venta en el futuro cercano para registrar la memoria al valor más bajo. Si su venta no es inminente, se puede esperar razonablemente que el valor de la tierra regrese con el tiempo. Cuando el valor en libros de un activo deteriorado se da de baja a valor de mercado, la pérdida se reconoce en el estado de resultados de la compañía en el mismo período contable.

Ejemplo de nueva medición

A raíz del brote de COVID-19, la economía de EE. UU. Sufrió un revés importante y provocó ciertos problemas contables. Uno de estos problemas surgió en la identificación y valoración del deterioro del valor llave. El fondo de comercio generalmente se analiza y prueba anualmente para determinar su deterioro. Sin embargo, en el caso de un «evento de estímulo», como la recesión económica como resultado del brote de COVID-19, se recomienda a las empresas que prueben su fondo de comercio por deterioro fuera de la base anual. Es posible que se requiera una revisión adicional de inmediato para recordar con precisión el valor de la plusvalía.

Al realizar pruebas de deterioro del fondo de comercio, una empresa puede elegir entre uno de dos métodos. El enfoque de ingresos utiliza flujos de efectivo futuros descontados para reconocer el valor de la plusvalía. El enfoque de mercado utiliza valoraciones de mercado justas para determinar el valor de la plusvalía en base a transacciones similares dentro del mismo sector o industria. Ambos métodos de conmemoración se vuelven más difíciles a raíz de la pandemia de COVID-19.

El enfoque de los ingresos para recordar la plusvalía se complica por las dificultades para proyectar los flujos de efectivo futuros. Con un futuro incierto, además de la creciente participación del gobierno en el alivio empresarial, cada vez es más difícil para las empresas proyectar con precisión sus flujos de efectivo. Además, hay problemas más inmediatos que afectan la capacidad de una empresa para proyectar flujos de efectivo futuros debido a cierres de negocios, operaciones restringidas, licencia por enfermedad de los empleados incierta y productividad reducida debido a acuerdos de trabajo desde casa. El enfoque de mercado confuso es el mismo porque el análisis de mercado preciso y la selección de transacciones comparables también plantean problemas.